1.1 Développement économique ces dernières années
L’Algérie se classe quatrième en Afrique, juste derrière l’Afrique du Sud, le Nigéria et l’Égypte. L’industrie pétrolière et gazière est le pilier de l’économie nationale de l’Algérie. Les céréales et les nécessités quotidiennes reposent principalement sur les importations. La monnaie officielle de l’Algérie est un dinar (symbole standard: DZD), et le taux de change avec le RMB en juin 2024 est de 1: 0,0528.
Depuis 2005, les prix internationaux du pétrole ont augmenté, les revenus pétroliers et gaziers de l’Algérie ont considérablement augmenté et l’économie a augmenté régulièrement. Le gouvernement algérien a mis en œuvre des politiques d’expansion budgétaire nationales et a effectué une reconstruction économique de manière globale. Dans le cadre du plan de revitalisation économique et social de cinq ans (2005-2009) et du plan de développement des provinces du Sud et du Plateau, il a dépensé près de 200 milliards de dollars pour la transformation des entreprises et les infrastructures publiques, a promu la réforme des entreprises publiques et du système financier, et un soutien accru pour les petites et moyennes entreprises; L’élargissement de l’ouverture économique à l’extérieur, a introduit la nouvelle loi sur les carbures d’hydrogène, a encouragé les entreprises étrangères à participer au développement du pétrole et du gaz en Algérie et a accéléré les négociations sur l’adhésion à l’OMC.
La crise financière internationale qui a éclaté en 2009 n’a pas eu d’impact majeur sur le système financier algérien, mais à mesure que la crise se propage, les revenus du pétrole algérien ont chuté. Afin d’affaiblir l’impact de la crise financière, l’Algérie renforce la supervision et l’orientation des institutions financières, augmente les investissements dans le secteur du pétrole et du gaz et accélère la mise en œuvre de la stratégie de diversification de l’énergie. En 2010 et 2014, l’Algérie a lancé des plans d’investissement nationaux visant à revitaliser l’économie, à accélérer le développement et à améliorer les moyens de subsistance des gens. Ces dernières années, l’Algérie a progressivement augmenté ses efforts pour développer l’énergie et les minéraux.
Tableau 1 Indicateurs économiques majeurs en Algérie au cours des cinq dernières années
à la fin de 2023, les réserves de pétrole éprouvées de l’Algérie étaient d’environ 1,7 milliard de tonnes, représentant 1% du total des réserves mondiales, se classant 15e au monde et 7e dans les pays arabes, principalement de l’huile légère du Sahara, avec une qualité d’huile élevée; Les réserves de gaz naturel récupérables éprouvées étaient de 4,58 billions de mètres cubes, représentant 2,37% du total des réserves mondiales, se classant 10e au monde. Les produits pétroliers et gaziers de l’Algérie sont les plus exportés. Les autres dépôts minéraux comprennent principalement le fer, le plomb-zinc, l’uranium, le cuivre, l’or, le phosphate, etc. Parmi eux, les réserves de minerai de fer sont de 3 à 5 milliards de tonnes, principalement distribuées dans la mine Uonza et la mine Buhadra dans la région orientale. Les réserves de minerai de plomb-zinc sont estimées à 150 millions de tonnes, le minerai d’uranium est de 50 000 tonnes, le phosphate est de 2 milliards de tonnes et l’or est de 73 tonnes. L’Algérie possède des ressources en eau abondantes, avec environ 17,2 milliards de mètres cubes de ressources en eau, 64 barrages et une capacité de stockage d’eau de 71 milliards de mètres cubes.
Le kilométrage total de l’autoroute algérienne est d’environ 107 000 kilomètres. Il y a maintenant environ 2 200 kilomètres d’autoroutes et d’autoroutes. Le chemin de fer est concentré dans la région du Nord, avec 4 773 kilomètres de lignes existantes et une capacité quotidienne des passagers d’environ 32 000 passagers. Il y a 53 aéroports en Algérie, dont 13 aéroports internationaux. L’Algérie possède 45 ports, avec 30% de la cargaison et 70% des conteneurs se chargeant dans le port de l’Algérie.
1,2 piliers et industries clés
1.2.1 Structure industrielle
La structure industrielle de l’Algérie est principalement composée de trois catégories: les industries de l’agriculture, de l’industrie et des services.
Agriculture: L’Algérie a une population rurale de 13 millions. La sortie agricole représente environ 12% du PIB. Les principaux produits agricoles comprennent le grain (blé, l’orge, l’avoine et les haricots), les légumes, les raisins, les agrumes et les dates. La superficie arable est d’environ 8 millions d’hectares, représentant 3% de la superficie du pays, dont 3,06 millions d’hectares de champs de céréales, 577 000 hectares de forêts de fruits, 82 000 hectares de raisins et 160 000 hectares de zone de plantation de légumes. L’agriculture algérienne est profondément affectée par le climat et a grandement fluctué en production. L’Algérie est l’un des dix principaux importateurs de la nourriture, du lait, de l’huile et du sucre dans le monde, important environ 5 millions de tonnes de céréales chaque année.
Industrie: L’industrie est principalement l’industrie pétrolière et gazière, et d’autres secteurs industriels tels que l’acier, la métallurgie, les machines et l’électricité sont sous-développés. L’industrie du pétrole et du gaz représente 45,1% du PIB, tandis que l’industrie manufacturière ne représente que 5,2%. Actuellement, il y a environ 430 000 employés dans le système industriel algérien, dont 330 000 employés dans les entreprises industrielles chinoises et environ 100 000 employés dans les entreprises privées.
Industrie des services: l’industrie des services de l’Algérie comprend principalement les secteurs commerciaux, de transport, d’hébergement et de restauration, des services de finance, d’assurance, d’immobilier et commerciaux. Selon la Banque mondiale, l’industrie des services représente environ 37% du PIB de l’Algérie. Parmi eux, le tourisme est l’industrie des services à la croissance la plus rapide.
1.2.2 Pilier industrie
L’industrie du carbure d’hydrogène (industrie pétrolière et gazière) est l’industrie des piliers de l’Algérie, la valeur de production représentant environ 30% du PIB et des recettes fiscales représentant environ 60% des revenus financiers nationaux.
Tableau 2 Exportations de pétrole et de gaz de l’Algérie en 2017 2022 (100 millions USD)
De la structure du produit, le pétrole, le gaz naturel et les produits pétroliers sont tous les principaux produits exportés par l’Algérie en 2022, avec un montant total de 59,5 milliards de dollars, représentant 90,8% des exportations totales.
1.2.3 Industries clés
Les principales industries de l’Algérie et leur part du PIB:
Industrie du pétrole et du gaz: L’Algérie est l’un des plus grands producteurs de gaz naturel d’Afrique et l’un des meilleurs producteurs mondiaux de pétrole et de gaz. L’industrie pétrolière et gazière est sa principale industrie des piliers, la valeur de production représentant 30% du PIB, les recettes fiscales représentant 60% des revenus budgétaires nationaux et 70% du budget budgétaire annuel.
Industrie minière et métallurgique: L’Algérie a de bonnes conditions géologiques de minéralisation et possède des ressources minérales, notamment l’or, le plomb, le zinc et l’argent. L’exploitation minière algérienne occupe une position importante dans son développement économique national, la production minière représentant plus de 30% du PIB.
Énergie renouvelable: l’Algérie a proposé une stratégie de changement d’énergie en 2020 et a continué de lancer un plan de développement des énergies renouvelables, s’efforçant d’atteindre une capacité de production d’énergie renouvelable de 15 000 mégawatts d’ici 2035. Selon les statistiques de la commission d’énergie renouvelable et d’efficacité énergétique du pays, la capacité solaire totale installée en Algérie en algo moitié.
1.3 coopération économique et commerciale
1.3.1 Situation du commerce extérieur
Algeria a annoncé la libéralisation du commerce extérieur en mars 1991. Les principaux produits d’exportation sont le pétrole et le gaz naturel, et les principaux produits importés sont l’équipement industriel et agricole, la nourriture, les matières premières de production, les biens de consommation non alimentaires, etc. Les principaux partenaires commerciaux sont les pays industriels occidentaux. Le gouvernement algérien encourage l’exportation de produits d’hydrogène non carbonisés et défend la diversification des échanges.
Tableau 3 Volume d’importation et d’exportation de commerce extérieur en Algérie de 2018 à 2022 (unité: 100 millions de dollars américains)
Selon les statistiques de l’Administration générale des douanes algériennes, les exportations de l’Algérie étaient de 65,53 milliards de dollars américains, les importations étaient de 38,75 milliards de dollars américains et l’excédent commercial était de 26,78 milliards de dollars américains, une augmentation significative d’une année sur l’autre. Du point de vue du pays (région), l’Italie maintient sa position de plus grande destination d’exportation du pays; La Chine reste la plus grande source d’importations du pays. L’investissement étranger est principalement concentré dans des domaines tels que l’énergie, les infrastructures et la production de biens de consommation. Les principales sources de capital sont: la France, l’Espagne, les États-Unis, le Koweït, etc.
1.3.2 Système de réglementation commerciale
Le ministère du Trade en Algérie est en charge du commerce intérieur et extérieur, notamment la circulation du marché intérieur, la coopération économique bilatérale et multilatérale, la promotion commerciale, l’inspection économique et les politiques anti-contrebandiers. Les lois et réglementations pertinentes dans le domaine des échanges comprennent principalement: le droit des douanes, le droit des investissements, le droit commercial, le droit des marques, le droit du marché, les réglementations sur la quarantaine et le droit de la quarantaine de l’usine, le droit du droit du travail, le droit fiscal, le droit des contrats publics, le droit monétaire et le droit du crédit, le droit bancaire et l’assurance, le droit anti-allumeurs, etc. institutions. Le décret budgétaire et son décret supplémentaire publié chaque année par le ministère des Finances de l’Algérie compléteront ou modifieront les dispositions pertinentes dans les domaines du commerce, de la fiscalité et de l’investissement.
Depuis la réforme du système algérien du commerce extérieur, la plupart des réglementations sur l’approbation des importations et le contrôle des changes ont été abolis, réalisant essentiellement la libéralisation des importations et des exportations. Tant que vous tiendrez des devises, toute personne légale ou personnelle peut importer des biens qui ne sont pas interdits d’être importés après l’enregistrement commercial. L’Algérie exigeait auparavant l’importation de toutes les méthodes de paiement des lettres de crédit (L / C). La loi algérienne financière en 2017 a levé les restrictions sur les méthodes de paiement des importations, et les importations peuvent être payées par paiement (D / P). La lettre de crédit (L / C) n’est plus le seul mode de paiement. L’importateur doit soumettre une réserve de montant de facture de 120% à la banque d’ouverture du compte. À partir de la fin de 2019, le gouvernement algérien prévoit de modifier la période de paiement pour toutes les importations à 9 mois, mais la période maximale ne peut dépasser 12 mois.
Algeria interdit d’importer des marchandises d’Israël. De plus, pour des raisons religieuses, le gouvernement algérien interdit l’importation de produits de porc. Les importations d’autres produits de viande sont nécessaires pour passer des tests spéciaux et être marqués. De plus, le gouvernement algérien exige que les produits importés, en particulier les produits de consommation, doivent être marqués en arabe. En plus de restreindre l’exportation de semis de palmier, de moutons et de reliques historiques, le gouvernement algérien a levé les restrictions d’exportation sur d’autres marchandises. Pour encourager l’exportation de produits non-pétroleums, le gouvernement algérien a créé une société d’assurance et de garantie d’exportation et a créé un fonds spécial pour la promotion des exportations.
Depuis 2015, l’Algérie a stipulé que l’importation d’équipements d’occasion, y compris l’équipement utilisé pour la construction d’ingénierie, n’est pas autorisée. En 2017, le ministère du commerce de l’Algérie a décidé d’interdire l’importation d’agrumes et de légumes frais. Le 20 mars 2017, un système de licence a été adopté pour l’importation de tous les produits finaux. Les importateurs peuvent soumettre des documents et des demandes pertinents dans les 20 jours et continuer à mener des activités d’importation après approbation. Les nécessités de base de la vie des gens obtiendront automatiquement une licence, y compris principalement le blé, l’huile, le sucre, le lait et les médicaments. Les exportateurs chinois devraient prêter attention aux ajustements de la politique de l’Algérie en temps opportun, renforcer la communication avec les importateurs, effectuer des évaluations des risques et éviter raisonnablement les risques opérationnels. Alors que l’Algérie met en œuvre une politique de restriction d’importation stricte, le nombre d’entreprises engagées dans des importations à travers l’Algérie a considérablement diminué. Il y avait 37 851 sociétés d’importation en Algérie à la fin de 2021, contre seulement 13 945 à la fin de 2022.
1.3.3 a participé à la coopération économique et commerciale régionale
Algeria est membre de plusieurs organisations internationales, dont les Nations Unies, le Fonds monétaire international, la Banque mondiale, l’Union africaine, la Ligue arabe et l’OCDE. Il s’agit également d’un membre fondateur de l’Arabe Ma Greb Alliance. L’Algérie est également un membre actif du Global Counter-terrorism Forum (GCTF) et est coprésident du groupe de travail de l’Afrique de l’Ouest de l’organisation.
En 2002, l’Algérie a signé un accord conjoint avec l’UE à Valence, en Espagne. L’ordonnance est entrée en vigueur le 1er septembre 2005. L’accord commercial est dirigé par l’UE et vise à établir une zone de libre-échange entre les deux parties. Des membres de l’Association européenne de libre-échange, comme l’Islande, le Liechtenstein, la Norvège et la Suisse, espèrent également conclure un accord de libre-échange avec l’Algérie.
En même temps, l’Algérie a également rejoint l’Accord de libre-échange américain (ALE), qui fait partie de la zone de libre-échange des États-Unis-East, qui s’étend au Maghreb.
En avril 2014, le secrétaire d’État américain Kerry a visité l’Algérie et a élevé le dialogue stratégique de l’Argentine au niveau ministériel. En août, le Premier ministre algérien Salal s’est rendu aux États-Unis pour assister au sommet des États-Unis-Afrique. En mars 2015, le ministre algérien des Affaires étrangères Ramala a visité les États-Unis et a présidé le troisième cycle de dialogue stratégique avec le secrétaire d’État américain Kerry. En octobre 2015, le ministre algérien des finances et l’ambassadeur américain en Algérie ont signé l’accord intergouvernemental (IGA) pour la loi sur la taxe de compte à l’étranger (FATCA). La loi sur la taxe sur les comptes à l’étranger (FATCA) a été promulguée par le Congrès américain en 2010 et oblige les institutions financières à l’étranger (FIS) pour soumettre des informations de compte ouvertes par les citoyens américains à l’IRS. Sinon, les revenus des États-Unis devront être soumis à une taxe de retenue à 30%. Cet IGA est le premier accord intergouvernemental signé par les États-Unis et les pays nord-africains. Selon les termes de l’IGA, les institutions financières algériennes doivent soumettre des informations pertinentes au Département du Trésor afghan et le Département du Trésor afghan transmet les informations à l’Internal Revenue Service américain.
Algeria a signé un accord de libre-échange avec sa voisin Tunisie et est devenu un membre candidat de la zone de libre-échange arabe du Grand et espère conclure un accord de libre-échange avec l’Union monétaire de l’Afrique de l’Ouest et l’Iran.
Le 2 janvier 2009, l’Algérie est entrée à la Cereals and Feed Trade Association (GAFTA).
Fin 2019, l’Algérie a officiellement approuvé la participation de la zone de libre-échange continentale africaine, devenant le 30e pays à rejoindre officiellement la zone de libre-échange continental africain.
En septembre 2021, l’Algérie a rejoint le Forum mondial de l’OCDE sur la transparence fiscale et est devenu le 163e membre du Forum mondial sur la transparence des impôts et l’échange d’informations.
En rejoignant le Forum mondial, l’Algérie s’est engagée à lutter contre l’évasion fiscale en mettant en œuvre des normes convenues internationales pour la transparence fiscale et l’échange d’informations, y compris l’échange d’informations sur demande. En tant que membre du Global Forum, l’Algérie participera également à l’initiative Africa, un programme de travail lancé en 2014 pour soutenir la collecte d’impôts nationaux et le combat des flux illégaux de fonds en Afrique grâce à une transparence des impôts et à l’échange d’informations accrues.
En juin 2022, l’Algérie a officiellement rejoint la Banque africaine d’exportation-importation.
1.3.4 Relations avec la Chine
La Chine et l’Algérie ont des relations amicales traditionnelles. Avant l’indépendance de l’Algérie, la Chine a fermement soutenu la guerre nationale de libération algérienne et a fourni beaucoup d’aide. Le 20 décembre 1958, la Chine et l’Algérie ont établi des relations diplomatiques. Au cours des 50 dernières années depuis la création de relations diplomatiques, les relations coopératives stratégiques entre les deux pays se sont développées en profondeur et les relations amicales dans divers domaines tels que la politique, l’économie, les militaires, la culture et la santé se sont développés en douceur.
Le 7 décembre 1994, le gouvernement chinois et le gouvernement algérien ont signé l’accord de transport aérien civil entre le gouvernement de la République populaire de Chine et le gouvernement de la République populaire démocratique d’Algérie. Le 17 octobre 1996, le gouvernement chinois et le gouvernement algérien ont signé l’accord sur l’encouragement et la protection mutuelle des investissements.
Lors de la visite du président Hu Jintao en Algérie en 2004, la Chine et l’Arabie ont officiellement établi des relations de coopération stratégique. En novembre 2006, le président Bouteflika est venu en Chine pour assister au sommet de Pékin du Forum sur la coopération en Chine-Afrique et a visité la Chine. During this period, President Hu Jintao and President Bouteflika jointly signed the « Statement of China-Arabia on the Development of Strategic Cooperation Relations between the two countries », and relevant departments of the two sides signed nine agreements on cooperation in judicial, economic, taxation, aviation, quality inspection, oil and gas, etc. On June 30, 2011, the « Treaty of the People’s Republic of China and the Democratic People’s Republic de l’Algérie sur l’aide judiciaire civile et commerciale « a été approuvé par la 21e réunion du comité permanent du 11e Congrès populaire national de Chine. En février 2014, les deux pays ont publié le communiqué conjoint sur la création d’un partenariat stratégique complet. En mai 2014, le président Xi Jinping et le président Bouteflika ont signé conjointement la déclaration conjointe sur l’établissement d’un partenariat stratégique complet. En juin 2014, le ministre des Affaires étrangères Wang Yi a rencontré le ministre algérien des Affaires étrangères Ramala, qui a participé à la 6e réunion ministérielle du Forum de coopération Chine-Arab à Pékin, et a conjointement signé le « plan quinquennal pour une coopération stratégique complète en Chine-Arabie ».
Depuis que l’initiative Belt and Road a été proposée, l’Algérie a souligné l’importance de mettre en œuvre conjointement cette initiative visant à étendre la coopération bilatérale dans les infrastructures et l’industrie et augmenter le volume des échanges entre les deux pays. Le Premier ministre algérien Abdul-Malik Seral a réitéré son haut degré de compatibilité avec l’initiative de ceinture et de route chinoise lors de sa visite en Chine du 29 avril au 3 mai 2015. Du 15 au 18 octobre 2016, Qian Keming, vice-ministre de Commerce of China, a mené une délégation économique et commerciale à l’Algérie et a signé un accord de cadre avec l’Algérie pour renforcer la capacité de capacité de production entre les deux pays. Du 22 au 24 avril 2017, Han Changfu, ministre de l’Agriculture de Chine, a dirigé les agriculteurs
La délégation de l’industrie a effectué une visite de travail en Algérie. Du 2 au 4 décembre 2017, Yu Jianhua, vice-ministre du Commerce de Chine et représentant adjoint des négociations commerciales internationales, a dirigé une délégation économique et commerciale en Algérie. En septembre 2018, le président Xi Jinping a rencontré le Premier ministre algérien Uyehaiya, qui est venu en Chine pour assister au sommet de Pékin du Forum sur la coopération Chine-Afrique à la Grande Salle du peuple. En 2019, l’Algérie a rejoint le mécanisme de collecte de recouvrement et de gestion des routes et de gestion des routes et a accueilli le 3e Forum de coopération de collecte et de gestion des taxes routières en 2022.
En 2022, le volume bilatéral de la Chine-Arabe était de 7,42 milliards de dollars, une baisse en glissement annuel de 0,1%. Parmi eux, les exportations chinoises étaient de 6,28 milliards de dollars américains, une baisse en glissement annuel de 1,1%; Les importations étaient de 1,14 milliard de dollars, une augmentation en glissement annuel de 5,8%. L’Algérie est l’un des plus grands marchés d’ingénierie contractuels de la Chine à l’étranger.
Après le déclenchement de la nouvelle épidémie de pneumonie de la Couronne, l’Algérie soutient activement la Chine dans la lutte contre l’épidémie. Le gouvernement chinois a envoyé une équipe d’experts médicaux en Algérie pour aider l’Algérie à lutter contre l’épidémie. Des experts en santé de Chine et d’Algérie ont tenu des conférences vidéo à plusieurs reprises pour partager leur expérience dans la lutte contre l’épidémie.
Le gouvernement chinois, les entreprises, les provinces locales, les villes et les institutions sociales ont activement donné des documents anti-épidémiques à l’Algérie. L’Algérie protège activement la coopération avec la Chine sur les vaccins Covid-19 et a acheté plusieurs lots de vaccins Covid-19 au Sinovac. La Chine a également aidé l’Algérie avec un lot de vaccins Covid-19 en février 2021. En septembre 2021, le projet de coopération de la production de Vaccine en conserve de Sinovac en Algérie a été officiellement mis en production.
En novembre 2022, les ministres des Affaires étrangères de la Chine et des pays arabes ont signé le « plan quinquennal pour une coopération stratégique complète en Chine et dans les pays arabes (2022 2026) », qui est la deuxième coopération complète sur cinq ans, le plan quinque En tant qu’économie et commerce, l’énergie, l’agriculture, la science et la technologie, l’aérospatiale, la santé et les sciences humaines, et renforcer l’amarrage des stratégies de développement entre les deux pays. La Chine prendra la mise en œuvre du plan quinquennal comme une opportunité d’approfondir la coopération pratique avec l’Algérie dans divers domaines, d’enrichir continuellement la connotation du partenariat stratégique complet entre les deux pays et profiterait aux deux pays et à leurs peuples.
Le 1er décembre 2022, le gouvernement chinois et le gouvernement algérien ont signé le « plan de coopération pour le gouvernement de la République populaire de Chine et le gouvernement de la République populaire démocrate de l’Algérie pour promouvoir conjointement la construction de la ceinture et de la route ». Le plan de coopération attire la feuille de route pour la Chine-Arabie pour construire conjointement l’initiative Belt and Road, clarifie les principes, les tâches clés et les mécanismes de garantie pour la coopération et approfondit en continu les infrastructures de transport et la logistique, le commerce et les investissements et le développement industriel des deux pays, l’utilisation pacifique de l’énergie nucléaire et des droits d’aérospie, de la finance, des sciences, de la formation professionnelle, de la technologie de l’information, de la technologie de l’information, de la propriété, de la promotion, de la science, de la science, de la formation professionnelle, de la technologie de l’information, de la technologie de l’information, de la pertinence, de la réception, de la science et de la technologie Conservation des forestiers et de l’eau, conservation de l’énergie et protection de l’environnement, coutumes, médicaux et santé, échanges culturels, mesure, normalisation et évaluation de la conformité.
La coopération pratique dans des domaines tels que la politique de concurrence favorisera le développement de haute qualité de la Chine-Arabie en train de construire conjointement l’initiative Belt and Road, et profiterait mieux aux habitants des deux pays.
1.4 Politique d’investissement
1.4.1 Seuil d’investissement
Algeria a promulgué la loi sur les investissements n ° O1-03 le 20 août 2001 et a promulgué la loi sur les investissements n ° O.06-08 le 15 juillet 2006 pour mettre à jour le droit des investissements, augmentant l’ouverture de l’investissement étranger. En août 2016, afin d’atteindre la diversification économique et d’attirer davantage les investissements, l’Algérie a introduit une nouvelle loi sur les investissements. La nouvelle loi sur les investissements a reformulé diverses politiques préférentielles de l’investissement, simplifié les procédures de service et intégré diverses mesures pour promouvoir les investissements, visant à maximiser la commodité et le soutien aux investisseurs. En août 2022, l’Algérie a adopté une nouvelle loi sur l’investissement visant à attirer activement les investissements nationaux et étrangers et à s’efforcer d’établir un environnement d’investissement transparent et stable. L’Agence algérienne de promotion des investissements créera également une plate-forme numérique pour les investisseurs afin de promouvoir la numérisation des processus d’investissement, de combattre la bureaucratie et de veiller à ce que le processus d’enregistrement des projets d’investissement soit achevé en temps opportun. L’Algérie met en œuvre un traitement national pour les investisseurs étrangers, et il n’y a pas de domaines restrictifs ciblant spécifiquement les investisseurs étrangers, à l’exception des restrictions légales ou des activités d’investissement pertinentes qui ne respectent pas les réglementations sur la protection de l’environnement. Investir dans des activités limitées par les réglementations juridiques pertinentes nécessite l’approbation du gouvernement. Le gouvernement encourage les investissements dans les champs non hydrogène-carbone, en particulier dans les domaines industriels et agricoles.
Les méthodes d’investissement comprennent la construction de nouvelles entreprises, l’élargissement de la capacité de production et la réorganisation des entreprises. Ils peuvent également participer à la forme d’actions physiques ou d’actions en espèces, ou de fusions et d’acquisitions lors de la privatisation des entreprises partielles ou toutes les entreprises en Algérie. L’octroi d’une franchise ou d’une licence (demande de brevet, enregistrement des marques, etc.) est également une forme d’investissement.
(1) Ratio de partage. L’édition 2020 de la loi financière annule la règle 51/49 pour les investissements étrangers dans les secteurs non stratégiques afin d’assurer l’amélioration de l’environnement commercial et d’améliorer l’attractivité de l’économie nationale. L’édition 2020 de la « Loi supplémentaire sur la finance et la loi » définit la portée de l’application des domaines stratégiques. Auparavant, en 2009, le gouvernement algérien a publié un décret selon lequel dans les coentreprises avec des pays étrangers, l’Algérie doit détenir au moins 51% des capitaux propres de la société.
(2) Procédures de fusion et d’acquisition. La procédure pour acquérir des entreprises locales par soumission est de procéder à l’évaluation des actifs des entreprises à acquérir, puis à soumissionner. Pour les entreprises de moins de 500 personnes, les deux parties négocieront sous la direction de la société de gestion des actions; Pour les entreprises de plus de 500 personnes, les négociations de fusion et d’acquisition seront supervisées par le ministère de l’industrie, les petites et moyennes entreprises et la promotion des investissements. Après avoir conclu un accord, les deux parties le recommanderont au comité d’actionnariat de l’État pour approbation, et le comité aura pleinement le pouvoir de décider.
Algeria a promulgué le règlement des contrats publics en 2002, qui a pris des dispositions spéciales sur la contractation de travaux publics locaux par des sociétés étrangères. En octobre 2010, l’Algérie a promulgué un nouveau règlement du droit des contrats publics stipule que les entreprises contrôlées par les entreprises locales et l’utilisation de produits et services locaux bénéficieront d’une remise de 25% dans les attributions de contrats publics. Les entreprises étrangères participant aux enchères en Algérie doivent s’engager à investir et à coopérer avec des sociétés algériennes locales dans des domaines connexes et doivent former un consortium avec des sociétés algériennes pour soumissionner lors de la soumission. Après la révision de mars 2011, il a été stipulé que les ministères et commissions concernés, les institutions et les organes d’État affiliés directement qui ont lancé les projets de travaux publics pourraient déterminer les exigences d’investissement pour les entreprises d’appel d’offres à l’étranger. Les projets avec le montant du contrat de construction ont subi le montant de 6 millions de dinars ou plus et le montant du montant du contrat de conception de 4 millions de dinars ou plus doit être soumis. L’appel d’offres est divisée en enchères ouvertes, enchères limitées, enchères de conseil sélectif, enchères d’enchères et enchères de concurrence, et la plus courante est les enchères ouvertes. Les projets de travaux publics peuvent également être attribués à des entreprises spécifiques par le biais de négociations sur les enchères. C’est un besoin urgent de l’État, qui garantit que le fonctionnement normal de l’économie est propice au développement de la production intérieure, et les entreprises de soumission ont des avantages absolus dans ce domaine. Ils peuvent être effectués conformément à la procédure d’agenda simple. Les entreprises d’appel d’offres ne sont pas soumises aux restrictions sur les engagements d’investissement en vertu de la nouvelle loi sur les contrats.
(3) Politique de sortie d’investissement
Les investisseurs doivent utiliser 30% des bénéfices obtenus par la Société pour réduire l’impôt sur le revenu des sociétés et l’impôt sur le comportement professionnel pour la réinvestissement dans les 4 ans à compter de la cessation des politiques préférentielles. Si l’entreprise refuse d’investir à nouveau, elle ne pourra plus bénéficier d’incitations fiscales et sera soumise à d’autres sanctions fiscales. Lorsque les bénéfices sont remis, une taxe sur les versions de bénéfices de 15% est requise.
1.4.2 Attraction d’investissement
(1) Dernière politique de droit des investissements
L’Algérie a promulgué une nouvelle loi sur les investissements en juillet 2022, qui a introduit une série de mesures encourrantes sur les investissements visant à promouvoir le développement des industries à grande valeur à grande valeur, la promotion du transfert de technologie, la promotion de la création de possibilités d’emploi à long terme et stables et d’améliorer la compétitivité économique et les capacités des exportations de l’Algérie. En septembre 2022, l’Algérie a annoncé les détails de mise en œuvre de la mise en œuvre de la nouvelle loi sur les investissements, en réglant six mesures de surbrillance dignes de l’attention des investisseurs étrangers.
Sight Imposition 1: Institutions de gestion des investissements intégrées nouvellement établies. Sur la base de la conservation du Comité national d’investissement, la nouvelle loi sur les investissements a renommé l’ancienne agence nationale de développement des investissements à la National Investment Promotion Agency (AAPI), et un nouveau haut-commissariat d’appel d’investissement national a été créé.
Fixer 2: Établir un centre de services d’investissement à guichet unique. Le centre à guichet unique couvre diverses fonctions liées aux investissements des services administratifs tels que la fiscalité, les douanes, l’enregistrement des échanges, l’urbanisme, les terres, etc. Les investisseurs doivent uniquement passer par le centre pour gérer diverses procédures d’approbation et de licence (y compris les procédures d’utilisation des terres) requises pour la mise en œuvre de projets d’investissement. On s’attend à ce que le centre crée simultanément une plate-forme de service numérique pour les investisseurs afin d’assurer l’ouverture et la transparence des projets d’investissement, et pour améliorer encore la commodité et l’efficacité de l’investissement des investissements étrangers.
Soulignement 3: Optimiser les politiques d’incitation à l’investissement. Selon la nouvelle loi sur les investissements, les investisseurs enregistrés dans le centre unique susmentionné peuvent bénéficier de politiques d’incitation en investissement telles que l’exonération des projets d’investissement, la taxe sur la valeur ajoutée et l’impôt sur la richesse, ainsi que l’exonération de l’impôt sur le revenu des sociétés et de l’impôt sur les activités professionnelles pour cinq à dix ans de période d’exploitation du projet.
Soulignement 4: Clarifier le seuil minimum applicable pour le système de garantie de transfert de revenus de placement. La nouvelle loi sur les investissements conserve le système de garantie de transfert de revenus de placement stipulé par l’ancienne loi, c’est-à-dire que les investisseurs étrangers ont le droit de transférer leur capital investi en Algérie sous la forme de devises étrangères, de revenus générés à partir des investissements et des revenus obtenus à partir de la vente et de la liquidation des projets d’investissement à l’étranger.
Fixer 5: Assurer la stabilité légale. La nouvelle loi sur les investissements stipule que, sauf si les investisseurs sont explicitement requis, toute modification ou abrogation qui pourrait être apportée à la nouvelle loi sur les investissements à l’avenir ne s’appliquera pas aux projets d’investissement enregistrés et mis en œuvre en vertu de la loi, garantissant ainsi la stabilité de l’application des lois sur les projets existantes.
Fixer 6: Améliorer les mécanismes d’évaluation des investissements et de supervision. La nouvelle méthode d’investissement détermine la méthode d’évaluation de chaque politique d’incitation d’investissement basée sur les normes de poids quantifiables, déterminant ainsi la période d’exonération fiscale dont les projets d’investissement peuvent profiter pendant l’étape opérationnelle.
(2) Aspects avantageux de l’environnement d’investissement
① Support de politique.
La loi sur les investissements est révisée pour accorder des incitations fiscales à différents niveaux de projets d’investissement. La période préférentielle des projets importants approuvés par la Commission nationale d’investissement peut atteindre 10 ans. Dans le même temps, les politiques foncières d’investissement sont formulées pour encourager les investisseurs à les louer toute l’année. En août 2016, afin de diversifier l’économie et d’attirer des investissements, l’Algérie a publié une nouvelle loi sur la promotion des investissements, reformulé diverses politiques préférentielles de placement, simplifié les procédures de service et intégré diverses mesures de promotion des investissements. Les nouvelles politiques préférentielles d’investissement sont divisées en trois catégories: les politiques préférentielles universelles; Des politiques préférentielles supplémentaires ont fourni des industries spécifiques telles que l’industrie, l’agriculture et le tourisme; et des politiques préférentielles spéciales ont prévu des projets d’importance économique importante pour l’économie nationale. L’édition 2020 de la loi algérienne financière stipule que les restrictions à 49% de l’actionnariat sur l’investissement étranger seront levées à partir de 2020 dans des zones non stratégiques. L’édition 2020 de la loi supplémentaire de l’Algérie sur la finance et le droit définit l’étendue de l’application des domaines stratégiques.
② Réforme axée sur le marché. Promouvoir la privatisation des entreprises publiques, réformer le système bancaire et financier pour les garder conformes à la communauté internationale et introduire des mécanismes concurrentiels dans des industries importantes telles que l’énergie, les télécommunications et l’industrie.
③ Promouvoir l’ouverture au monde extérieur. A signé un accord avec l’UE pour établir une zone de libre-échange, rejoindre la zone de libre-échange du continent africain, rejoindre activement l’Organisation mondiale du commerce, etc.
(3) Aspects négatifs de l’environnement d’investissement
① La baisse des prix du pétrole a eu un impact. La forte baisse des revenus pétrolières a conduit à un déficit budgétaire national. Afin de réduire les dépenses, l’investissement gouvernemental dans le secteur public a diminué, les importations sont restreintes et la plupart des projets ont été mis de côté ou même annulés. Le développement du secteur privé de l’Algérie est encore relativement en arrière et ne peut pas stimuler la croissance économique. Dans le même temps, la baisse des prix du pétrole a rendu les problèmes de subsistance des gens tels que l’emploi, le logement et l’éducation plus importants, et les contradictions sociales ont continué de s’approfondir.
② Le modèle économique a besoin d’une transformation urgente. L’économie de l’Algérie n’a pas de planification à long terme et sa structure économique est relativement unique, en s’appuyant principalement sur le revenu pétrolier. Les industries de l’agriculture, de l’industrie et des services sont sous-développées. Le pays ne peut pas atteindre l’autosuffisance et repose sur les importations pendant longtemps.
③ L’environnement commercial en Algérie n’est pas optimiste. Selon le rapport sur l’environnement des affaires de la Banque mondiale, l’Algérie se classe 157e parmi les 190 économies du monde, la même que l’année précédente. La liberté économique de l’Algérie régresse depuis 2005. L’indice économique de la liberté 2017 publié par la Heritage Foundation et le Wall Street Journal classe la liberté économique de 180 économies dans le monde, et l’Algérie se classe 162e. Dans le rapport sur la liberté économique arabe publique publiée conjointement par des institutions de recherche internationales au Canada, en Allemagne et à Oman, l’Algérie se classe en dernier parmi 20 pays arabes.
④ La compétitivité internationale et les capacités d’innovation technologique sont moyennes. Selon le rapport mondial sur la compétitivité mondiale de la compétitivité du Forum économique mondial, l’Algérie se classe 89e parmi les 141 pays et régions les plus compétitifs du monde.
(3) En termes d’énergie renouvelable, l’Algérie prévoit de construire un projet photovoltaïque de 3,6 milliards de dollars pour la période 2020-2024 pour produire de l’électricité renouvelable qui exporte et répond à la demande croissante d’électricité intérieure. Le gouvernement algérien a déclaré que l’ensemble du projet nécessiterait 3,2 à 3,6 milliards de dollars d’investissement, et qu’il devrait créer 56 000 emplois pendant la phase de construction et 2 000 emplois pendant la phase d’opération.
(4) En termes d’exploration et de développement d’hydrocarbures, l’Algérie prévoit de forer 860 puits pour explorer et développer des hydrocarbures entre 2021 et 2025, c’est-à-dire en une moyenne de 172 puits par an. Les puits d’exploration de forage devraient augmenter la production totale d’hydrocarbures, et d’ici 2025, il est prévu que les composés d’hydrogène atteindront 196 millions de tonnes d’équivalent pétrolier, une augmentation de 8% par rapport à 2020. Pendant ce temps, l’Algérie lancera les projets structurels les plus importants dans le secteur minière en 2022, par rapport au groupe Tinduff en fer et en phosphate intégré, ainsi que le développement continu du groupe de S sonatach. Cela augmentera la valeur ajoutée de l’économie nationale, promouvra des exportations autres que les hydrocarbures, et créera des emplois directs et indirects et réduit le chômage.
1.4.3 Précautions d’investissement
1.4.3.1 Politique étrangère
Les étrangers devraient respecter les lois sur les douanes et tous les matériaux importés doivent être déclarés et taxés; Un grand montant d’argent et de devises transportés par des particuliers au moment de l’entrée dans le pays doivent être déclarés pour éviter de se déduire de quitter le pays. Lorsque vous allez en Algérie, vous n’avez pas besoin du « certificat de vaccination international » et du « certificat d’inspection de santé ». Vous pouvez passer l’examen physique après votre arrivée dans la région.
1.4.3.2 Envoyer des mesures de gestion du travail
(1) Éligibilité à répartition
Les entreprises devraient recruter la main-d’œuvre par le biais d’entreprises ayant des qualifications pour exploiter les services de main-d’œuvre, signer des contrats de main-d’œuvre conformes aux lois du travail et à payer des salaires à temps.
(2) Formation du travail
Les entreprises doivent renforcer la formation et la formation pré-emploi pour le personnel du travail avant d’aller à l’étranger, et expliquer en détail les conditions de travail, l’environnement de travail, le salaire et les avantages à l’étranger; Éduquer le personnel du travail pour respecter les lois et réglementations locales et respecter les coutumes locales.
(3) Gestion sur place
Les entreprises devraient distribuer des vêtements de travail et des fournitures de protection du travail au personnel du travail et faire attention à l’image nationale et sociale. Renforcer la gestion du personnel sur place, gérer correctement les litiges de main-d’œuvre et de capital et gérer strictement les indicateurs de main-d’œuvre.
1.4.3.3 Risque d’investissement
Dans l’industrie de l’investissement, le gouvernement algérien n’a aucune restriction spéciale, mais les entreprises chinoises devraient éviter d’introduire des projets que le gouvernement algérien n’encourage pas les investissements lors de l’investissement. Les entreprises chinoises devraient comprendre pleinement les lois, les politiques et l’environnement d’investissement pour l’Algérie pour absorber les investissements étrangers, respecter les lois, les réglementations et les réglementations pertinentes de l’Algérie, et opérer conformément à la loi. Dans le même temps, nous devons renforcer la prévention des risques d’investissement et gérer les procédures d’investissement et d’octroi d’octroi de licences nationales et étrangères conformément aux réglementations. Lors de la signature d’un contrat d’investissement, les termes du contrat doivent être soigneusement pris en considération et les droits et obligations des deux parties doivent être clarifiés pour empêcher tout litige de se fonder.
1.4.3.4 Contrôle des changes
Le dinar algérien n’est pas librement convertible à l’extérieur du pays. Les non-résidents peuvent ouvrir des comptes bancaires de dinar et / ou de devises dans les banques intermédiaires certifiées en Algérie. Les sociétés étrangères non résidents peuvent ouvrir des comptes non résidents dans les dinars en fonction du contrat et de l’enregistrement fiscal à effectuer, appelés comptes INR. Un compte INR ne peut servir que les objectifs déterminés en ouvrant le compte. Les sociétés étrangères non locales peuvent également ouvrir un compte de change (CEDAC), qui doit être enregistré en devises étrangères et est également autorisé à payer en dinars. De plus, il n’y a aucune restriction sur le transfert des montants restants du compte CEDAC en devises étrangères ou en utilisant un mode de paiement à l’étranger. Le taux de change du dinar en devises est le taux de change officiel à la date de paiement. Sans l’autorisation expresse de la Banque centrale, les sociétés étrangères non résidentes ne pourront pas transférer un solde du compte INR sur le compte CEDAC ou pour remettre des devises, à l’exception du remboursement des paiements temporaires au compte CEDAC. Les sociétés commerciales ne peuvent verser aucun dividende aux actionnaires étrangers.
Une fois les conditions spécifiques remplies, les transferts et les paiements pour les transactions conventionnelles en vertu de la définition de la loi algérienne de change (y compris les transactions de commerce extérieur impliquant des biens et services) peuvent être effectuées librement, et les banques intermédiaires certifiées algériennes doivent accepter ces transactions. Sur le point de répondre aux exigences spécifiques (surtout si le certificat de versement délivré par l’autorité fiscale du pays est requis), les dividendes, les bénéfices et le revenu net provenant de l’investissement ou de la liquidation peuvent également être librement remis à l’étranger. Les investisseurs étrangers sous forme de capitaux propres ou par le financement d’un partenariat doivent passer par les institutions financières de l’Algérie.
Chapitre 2 Introduction au système fiscal de l’Algérie
2.1 Présentation
2.1.1 Aperçu du système fiscal
Algeria met essentiellement un régime fiscal territorial, et les contribuables doivent déclarer consciemment, calculer et payer. L’administration de l’État de la fiscalité de l’Algérie est affiliée au ministère des Finances et est responsable de la gestion des recettes fiscales nationales, de la formulation des lois fiscales nationales, des lois et des systèmes de gestion des recouvrements, de l’organisation des revenus budgétaires nationaux et de l’utilisation de l’effet de levier fiscal pour mener le macro-contrôle de l’économie.
Le gouvernement algérien a également mis en place un bureau de supervision fiscale indépendamment de l’administration de l’État de la fiscalité pour superviser les travaux fiscaux nationaux.
Le système fiscal actuel en Algérie est basé sur l’impôt sur le revenu comme principal type d’impôt, avec d’autres types d’impôt comme type auxiliaire.
Les principales impôts comprennent l’impôt sur le revenu des particuliers, l’impôt sur le revenu des sociétés, l’impôt sur la valeur ajoutée, l’impôt sur l’immobilier, l’impôt sur les successions, l’impôt sur la consommation intérieure, l’impôt sur les produits pétroliers et gazière, l’impôt d’enregistrement, l’impôt sur les timbres, les droits de douane, etc. Les méthodes de recouvrement comprennent deux méthodes: retenue à la source et vérification des comptes. Le premier s’applique principalement à la taxation des salaires et des revenus des intérêts, et le second s’applique principalement à la taxation des autres revenus.
2.1.2 Système juridique fiscal
À l’heure actuelle, l’Algérie a formulé la loi sur les finances (Loi de Finance, LF), le Code de l’enregistrement, la loi sur la taxe de vente (taxes sur le Chiffre d’Affaires), le Code des Imp ts indirectes, le code des imp Ts réalise les taxes Assimils, la Cidta), la loi sur les impôts de timbre (Code de Timbre) et les fiscales fiscales. La loi sur la procédure fiscale stipule principalement la relation entre les autorités fiscales et les contribuables, leurs droits et obligations respectifs, les procédures de recouvrement et de gestion et les procédures de litige, etc., pour réglementer le comportement de perception et de paiement fiscaux.
Depuis la réforme fiscale en 1992, l’applicabilité de la politique fiscale de l’Algérie a été continuellement améliorée. Grâce à un effet de levier fiscal, nous avons coordonné les intérêts entre l’État et les contribuables, promu le développement des industries stratégiques et des régions importantes et amélioré le mécanisme de fonctionnement interne de l’économie de marché.
2.1.3 Dernières modifications du système fiscal
Le gouvernement algérien introduit activement de nouvelles politiques fiscales pour faire face à la situation économique et politique de plus en plus complexe.
Bien sûr, la nouvelle politique fiscale dans l’édition 2024 de la loi financière comprend principalement:
L’édition 2024 de la loi financière (LF 2024, promulguée le 31 décembre 2023) Les dispositions fiscales formulées sont principalement destinées à se conformer aux objectifs socio-économiques et à viser à maintenir le pouvoir d’achat des citoyens et à améliorer l’environnement commercial en encourageant les économies et les investissements productifs.
Ces réglementations se concentrent principalement sur les aspects suivants:
(1) Soutien à l’investissement et à l’économie nationale
①Cancel of Professional Activities Tax (TAP) (articles 14 et 24 LF 2024):
Le but de cette disposition est d’améliorer l’environnement commercial en réduisant le fardeau fiscal aux entreprises, réalisant ainsi une meilleure inclusion financière et budgétaire.
②révisé le taux spécial d’imposition unique (IFU), applicable aux activités commerciales menées en tant qu’individus (article 18 LF 2024):
Pour encourager le travail indépendant en Algérie, LF 2024 réduira le taux d’imposition pour l’IFU qui convient aux activités commerciales de travail indépendant de 5% à 0,5%.
③ifu Exemption pour la collecte de lait cru et le chiffre d’affaires des ventes (article 20 LF 2024):
Pour soutenir et encourager l’industrie laitière algérienne, l’édition 2024 de la loi financière étend des exemptions à l’IFU pour la collecte et la vente de chiffres d’affaires de lait cru.
④ La portée de l’application de faible taux de TVA augmente le recyclage des déchets (article 35 LF 2024):
L’édition 2024 de la loi financière étend la portée de l’application de la TVA à un taux bas de 9% et s’applique aux déchets recyclables de l’aluminium, du fer, du bois, du verre, du carton et du plastique, ainsi que du papier déchet recyclable, du caoutchouc, des pneus, de l’huile moteur, des transmissions, de l’huile lubrifiante, de l’huile de cuisson et des graisses et des battages de plomb.
⑤ Pour encourager les entreprises à utiliser le marché financier pour répondre à leurs besoins de financement, les incitations fiscales sont accordées pour promouvoir le développement du marché financier (articles 67 et 68 LF 2024):
À partir du 1er janvier 2024, l’exonération de l’impôt sur le revenu des sociétés (IBS) et de l’impôt sur le revenu des particuliers (IRG) pour les éléments suivants seront prolongés pendant cinq ans:
a. Dividendes, revenus de dividendes provenant des actions, des obligations et des titres similaires énumérés en bourse ou négociés sur un marché organisé avec une période minimale de 5 ans, ainsi que des bénéfices en actions ou des unités de l’UCITS (un régime d’investissement collectif pour les titres transférables de l’UE) au 1er janvier 2019;
b. Vendez des obligations avec une date d’échéance minimale de cinq ans émise par le ministère des Finances ou de la Bourse ou négocié sur un marché organisé, similaire aux gains et aux gains en capital obtenus à partir de titres et d’obligations de trésorerie. Cette exemption s’applique à l’ensemble de l’expiration des titres émis au cours de cette période;
c. Les dépôts de banque fixes avec une durée de cinq ans ou plus.
À partir du 1er janvier 2024, les sociétés dont les actions ordinaires sont cotées en bourse se verront accorder une réduction de l’impôt sur le revenu des sociétés (IBS), ce qui équivaut au taux d’imposition d’ouverture de leurs capitaux propres en bourse.
⑥ Fournir des incitations pour encourager l’épargne familiale dans les programmes de logement public (article 97 LF2024):
À partir du 1er janvier 2024, les produits d’épargne réglementés seront exonérés de l’impôt sur le revenu des particuliers (IRG) pendant 3 ans.
⑦Excluant les revenus des instruments financiers collectés par les compagnies d’assurance dans le cadre d’assurance Takaful de l’assiette fiscale de l’impôt sur le revenu des sociétés (article 9 LF 2024):
Afin de développer des activités d’assurance Takaful sur le marché de l’assurance, l’édition 2024 de la loi sur les finances stipule que, lorsque le revenu pertinent est destiné aux actes de bienfaisance, le revenu des instruments financiers collectés par les assureurs dans le cadre d’assurance Takaful est exclu de la base de l’impôt sur le revenu des sociétés (IBS).
⑧ Un taux de TVA faible de 9% s’applique aux entrées aquaculture (article 90 LF2024):
Les dispositions de l’édition 2024 de la loi financière élargiront la portée de l’application de 9% de taux de TVA à faible impôt pour les intrants d’aquaculture et de reproduction importés aux entreprises liées aux intrants d’aquaculture.
⑨ Les activités d’exportation des produits manufacturées localement sont exonérées de la taxe sur l’efficacité énergétique (article 73 LF 2024):
L’édition 2024 de la loi financière stipule que l’exportation de produits fabriqués localement entraînés par l’électricité, le gaz et les produits pétroliers est exonéré de la taxe sur l’efficacité énergétique (TEE).
(2) Protéger le pouvoir d’achat des citoyens
la taxe sur la valeur ajoutée est temporairement exonérée de certains biens de consommation (article 65 LF 2024):
Afin de maintenir le pouvoir d’achat des citoyens, l’édition 2024 de la loi financière stipule que l’exemption de TVA sera imposée aux entreprises suivantes d’ici le 31 décembre 2024:
a. Importer et vendre des légumes séchés et du riz pour la consommation humaine;
B. Fruits et légumes frais produits localement, œufs comestibles, chair et dinde.
② ②Ammoral et extra-grade Les farines et la sémeline sont exemptées de la TVA (article 34 LF 2024):
L’édition 2024 de la loi financière stipule que les transactions de vente impliquant des farines et de la sémence ordinaires et extra-grade sont exemptées de la TVA, quel que soit leur objectif.
③extend la période préférentielle fiscale pour les matières premières pour les importateurs / processeurs d’huile de soja brut (article 91 LF 2024):
Afin de s’assurer qu’il existe une quantité suffisante d’approvisionnement en pétrole comestible sur le marché intérieur, l’édition 2024 de la loi financière prolonge la période préférentielle fiscale pour les importateurs d’huile de soja brut jusqu’au 31 décembre 2024. Si la période dépasse la limite de la mort, ils ne seront pas capables de profiter des coutumes et des autres exemptions de la taxe.
④ Réduisez le taux de droits de timbre pour 48 pages de passeports (article 32 LF 2024):
L’édition 2024 de la loi financière réduit le taux de tampon applicable aux passeports de 48 pages délivrés en Algérie et aux Algériens vivant à l’étranger.
⑤extend la période d’exemption de TVA pour les transactions liées à la fourniture de services Internet (article 70 LF 2024):
Afin d’encourager l’utilisation d’Internet à réseau fixe, l’édition 2024 de la loi financière stipule que la période d’exemption de la TVA sera étendue jusqu’au 31 décembre 2026:
a. Frais liés aux services d’accès Internet à réseau fixe et aux frais de location de bande passante spécifiquement utilisés pour fournir des services Internet à réseau fixe;
b. Frais connexes pour l’hébergement de serveurs de sites Web dans les centres de données DZ en Algérie;
c. Lié à la conception et au développement du site Web;
d. Maintenance et assistance liées à l’accès et aux activités d’hébergement du site Web algérien.
(3) Mobiliser les ressources financières
①Just la taxe sur la surcharge sur les bénéfices des sociétés de fabrication de tabac (article 10 LF 2024):
L’édition 2024 de la loi financière a augmenté le taux d’imposition supplémentaire pour les bénéfices des sociétés de fabrication de tabac, en tenant compte du taux d’intégration dans le processus de fabrication des produits du tabac, c’est-à-dire à 16%, lorsque le taux d’intégration est supérieur à ou égal à 40%, 20%, lorsque le taux d’intégration est inférieur à 40%.
Cependant, les fabricants de produits du tabac nouvellement approuvés paieront un taux d’imposition de 16% au cours des trois premières années à compter de la date d’ouverture, quelles que soient les conditions liées au taux d’imposition complet.
② Augmentez le taux d’imposition de la taxe sur les produits du tabac (article 72 LF 2024):
L’édition 2024 de la loi financière augmente le montant de l’impôt supplémentaire pour les produits du tabac de 37 dinars par paquet à 50 dinars, et distribue ses revenus comme suit:
A.14 Dinar, pour les fonds d’activités d’urgence et de soins de santé;
B.21 Dinar, utilisé pour le fonds anticancéreux;
c.4 Dinar, utilisé dans le Fonds d’assurance sociale des employés de l’État (CNA);
d.11 Dinar, utilisé dans le budget national.
③ Augmentez le taux d’imposition de la solidarité pour les matières premières et les intrants utilisés pour fabriquer des produits du tabac dans le processus d’importation (article 87 LF 2024) afin d’augmenter les revenus du Fonds national de retraite (CNR), de l’édition 2024 de la loi financière en matière de matériaux de solidarité, de 2% à 5%, pour les activités d’importation des matières premières et des intrants utilisés pour fabriquer des produits pour les produits.
④ Taxe de solidarité locale (articles 15 et 25 LF 2024):
L’édition 2024 de la loi financière établit l’impôt sur la solidarité locale (TLS), qui est soumis à l’impôt sur le revenu des personnes IRG / BIC ou à l’impôt sur le revenu des sociétés IBS en fonction du chiffre d’affaires du transport et des activités de transport des pipelines d’hydrocarbures.
TLS est déterminé en fonction du chiffre d’affaires total sans taxe sur la valeur ajoutée, et son taux d’imposition est fixé comme suit: 3%, calculé en fonction du chiffre d’affaires des activités de transport du pipeline d’hydrocarbures;
1,5%, chiffre d’affaires des activités minières. La répartition des revenus de TLS est la suivante:
66%, alloué au gouvernement municipal où se trouve la zone minière, et le gouvernement municipal où le pipeline de transport d’hydrocarbures passe;
29%, alloué aux provinces où se trouvent les emplacements d’extraction, les activités minières et les pipelines de transport d’hydrocarbures passent;
5% est utilisé dans le fonds de solidarité et de sécurité des autorités locales.
⑤Distribution du revenu de la taxe sur les produits de pétrole et de gaz (TPP) (Article 37 LF 2024):
Afin de compenser la perte de valeur causée par l’abolition de la taxe sur les activités professionnelles (TAP), l’édition 2024 de la loi sur les finances distribue le TPP aux autorités locales, comme suit:
66% sont alloués à toutes les municipalités et villes du pays;
29% sont alloués aux provinces;
5% est utilisé dans le fonds de solidarité et de sécurité des autorités locales.
en réaffectant les composants suivants au Fonds de solidarité et de sécurité des autorités locales (CSGCL) pour améliorer la capacité financière des autorités locales et renforcer la solidarité parmi les autorités locales:
a. 50% (plutôt que 1%) du revenu de charge prépayée de téléphones portables (article 71 LF 2024);
b. 50% des recettes fiscales pour les produits pétroliers et gaziers (article 88 LF 2024);
c. 50% (plutôt que 30%) des produits d’autocollants pour véhicules à moteur (article 33 LF 2024).
⑥ Ajustement de la taxe unique spéciale (IFU) (articles 17 et 26 LF 2024):
étendez la portée de l’IFU aux entreprises dont le revenu professionnel est inférieur ou égal à 8 millions de dinars; Exclure les contribuables qui soumettent des rendements de l’IFU temporaires en souffrance datés de l’étendue de profiter des méthodes de paiement des versements, et les contribuables qui soumettent des déclarations dans le délai spécifié peuvent profiter des méthodes de paiement des versements.
⑦re-ajustement du taux d’imposition de l’enregistrement judiciaire (article 28 LF 2024):
LF 2024 a réajusté le taux d’imposition de la taxe sur l’enregistrement judiciaire. Le nouveau taux d’imposition s’applique aux affaires administratives déposées auprès des tribunaux en juridiction administrative. Il est déterminé comme suit selon le niveau de juridiction:
Tableau 4 Taux d’imposition pour la taxe sur l’enregistrement judiciaire
Le taux d’imposition pour le dépôt d’une poursuite dans le tribunal des différends est fixé à 7 000 dinars.
(4) Conformité fiscale et répression de la fraude fiscale et de l’évasion fiscale
Les contribuables
①vat sont obligés de déclarer un chiffre d’affaires exonéré d’impôt (article 40 LF 2024): Afin de surveiller les entreprises exonérées d’impôt pour la TVA et d’évaluer les dépenses fiscales, l’édition 2024 de la loi financière stipule l’obligation de déclarer un chiffre d’affaires fiscal au cours de la période de dépôt mensuelle.
②Punishment d’actes qui ne soumettent pas les salaires et les déclarations de salaire (article 13 LF 2024): Si une personne naturelle ou un légal ne soumet pas les rapports sur le salaire, les salaires, les indemnités, la rémunération, les pensions et les annuités de vie dans le cadre du salaire annuel total.
③ compenser les surtaxes pour les formulaires de déclaration IFU temporaires qui n’ont pas été déclarés ou retardés de déclaration (article 21 LF2024):
L’édition 2024 de la loi financière stipule que lorsque la déclaration retardée dépasse deux mois, l’impôt à payer augmentera de 25% et s’applique aux contribuables qui n’ont pas déposé ou retardé le dépôt de déclarations temporaires en vertu du système spécial fiscal unique.
④ la période de limitation pour la poursuite de la fraude fiscale (article 53 LF 2024):
Afin de renforcer le système pour lutter contre la fraude fiscale, l’édition 2024 de la loi financière stipule clairement que la période de limitation pour déposer une plainte auprès du tribunal proviendra de la date à laquelle la Commission régionale de la criminalité fiscale soumet la date à la date à laquelle il exprime ses opinions sur la proposition de déposer une plainte.
⑤ détenir ou confisquer les articles métalliques précieux sans marques garanties et punir et sanctions (article 43 LF2024):
L’édition 2024 de la loi financière a été révisée pour établir un mécanisme dissuasif pour les actes criminels liés aux métaux précieux par:
Il est clairement stipulé que la possession de métaux précieux non marqués de la marque de l’État est interdite; Les sanctions contre les auteurs, en particulier ceux qui commettent des délinquants répétitifs.
⑥ Dépôt des métaux précieux saisis par les autorités fiscales dans la réserve de solidarité statutaire (articles 43 et 64 LF 2024):
L’édition 2024 de la loi financière stipule que si des produits métalliques précieux saisis par une autorité fiscale, si le propriétaire ou le bénéficiaire ne fait pas de réclamation dans les quatre ans à compter de la date de déclaration du rapport de saisie, la partie pertinente ou ses héritiers de la propriété doit, après avoir officiellement notifié la solidarité pertinente.
En tant que mesure de transition, les crises d’inventaire de plus de quatre ans à partir du 1er janvier 2024 sont réputées retournées un an après avoir officiellement notifié à la partie compétente ou à son bénéficiaire ou usufruitier.
Les actifs d’or, d’argent et de platine saisis doivent être déposés dans la réserve de solidarité statutaire.
⑦claire des procédures de litige pour les directeurs et les gestionnaires de l’entreprise poursuivis pour fraude (article 56 LF 2024):
L’édition 2024 de la loi sur les finances a modifié l’article 155 de la loi sur la procédure fiscale, qui implique la responsabilité civile des administrateurs et des gestionnaires de la Société qui ont été poursuivis pour fraude et répété pour remplir les obligations fiscales de la Société.
Par conséquent, le directeur du Bureau de la fiscalité provinciale ou le chef de la Grandes Enterprise Administration doit, conformément aux termes de ses pouvoirs, conformément à la plainte, conformément aux procédures stipulées dans la loi de la procédure fiscale et des dispositions spécifiques, exigent que le président du tribunal administratif prenne les mesures de protection temporelle pour sauvegarder l’attention de l’intérêt du ministère de la Finance.
⑧ Les sociétés de collecte, de traitement et de distribution des feuilles de tabac doivent passer par les procédures de dépôt de transport des feuilles de tabac (article 42 LF 2024):
Afin de garantir la traçabilité du transport des feuilles de tabac, l’édition 2024 de la loi financière stipule que la société de recouvrement est obligée de gérer les procédures de livraison pour la collecte, le traitement et la distribution du dépôt de transport des feuilles de tabac.
⑨ Indiquez le numéro d’identification fiscale (NIF) sur les documents fiscaux (article 63 LF 2024):
L’édition 2024 de la loi financière impose les sanctions suivantes pour ne pas fournir un numéro d’identification fiscale (NIF) ou fournir des informations inexactes:
a. Suspendre l’émission de divers certificats d’exonération de la taxe sur la TVA;
b. Suspension de la délivrance du résumé de l’enregistrement fiscal;
c. Suspendre la réduction de la taxe sur la solidarité locale;
d. Suspendre l’extension statutaire des tarifs et des taxes;
e. Signer le plan de paiement.
(5) Facilitation fiscale, simplification et unification des procédures
①clarifier l’exonération de l’impôt sur le revenu des particuliers (IRG) et l’impôt sur le revenu des sociétés (IBS) pour les activités liées au lait cru (articles 5 et 8 LF 2024):
L’édition 2024 de la loi financière annule les conditions de consommation de lait cru à consommer dans un état inchangé pour profiter de l’exemption stipulée par l’IRG et le SCI.
②Delay Paiement du solde de liquidation IRG / BIC (article 23 LF 2024):
Lorsque la période de déclaration spéciale Le formulaire G N 11 est prolongée, l’édition 2024 de la loi financière stipule également l’extension des soldes IRG / BIC.
③Application à la taxe d’enregistrement dans le cadre d’Ijara Mountahia Biltamlik ou contrat de location (article 29 LF 2024):
En encourageant les investisseurs à signer les contrats d’Ijara Mountahia Biltamlik ou de location, l’édition 2024 de la loi sur les finances stipule que lorsque ces contrats impliquent des locaux commerciaux ou professionnels et des contrats de location pour les biens d’équipement, une taxe à enregistrement fixe de 4 000 dinar (taxe sur le ratio de 2%) est soumise à une taxe d’enregistrement fixe de 4 000 dinar (taxe ratio de 2%).
④ procédures d’audit fiscales universitaires (articles 44 et 45 LF 2024):
En cas d’audit approfondi de la situation fiscale globale, les exigences formelles de rédaction des avis d’audit dans l’édition 2024 de la loi financière sont conformes aux exigences des audits comptables et des audits aléatoires.
⑤ Renforcer les protections juridiques pour les contribuables audités (articles 44 et 45 LF 2024):
LF 2024 prolonge le temps de préparation minimum pour que les contribuables commencent les travaux d’audit pour des audits qui subissent des audits comptables, des audits aléatoires temporaires et des audits de facture de TVA.
La limite de temps pour les audits comptables et les audits d’inspection aléatoire est de 20 jours, et la limite de temps pour les audits de facture de TVA est de 30 jours.
⑥ Renforcez la protection des contribuables et simplifiez les procédures de gestion des cas de litige (articles 48, 49 et 50 LF 2024):
En termes de litiges fiscaux, l’édition 2024 de la loi financière stipule:
a. Développer la composition du Comité d’appel régional et du comité d’appel provincial pour présenter des représentants de l’Union algérienne des marchands et de l’artisanat;
b. Si la décision rendue par le comité d’appel dépasse le délai statutaire, il est accepté par le tribunal administratif.
c. Déterminez la compétence géographique du tribunal administratif accepté pour régner sur les litiges fiscaux, en particulier si la structure des archives fiscales responsables de la gestion des contribuables change.
⑦ Période de limitation universitaire pour les demandes de remboursement d’impôt pour les taxes directes et similaires (article 55 LF 2024):
L’édition 2024 de la loi financière modifiera la période de limitation des remboursements d’impôt sur l’impôt sur le revenu des particuliers applicables au revenu de propriété mobile de trois ans à quatre ans, ce qui est conforme à la période de limitation des remboursements d’impôt applicables aux impôts directs et similaires (quatre ans).
⑧ Détendez les conditions d’émission de feuilles de mandat de paiement (article 57 LF 2024):
L’édition 2024 de la loi financière assouplit les conditions d’émission de délais de paiement, réduisant la proportion de premiers paiements de 10% à 5%.
⑨ Application des termes et conditions pour déterminer les frais de publicité (article 69 LF 2024):
The 2024 edition of the Finance Law stipulates that the evaluation, control, collection and litigation basis rules for advertising taxes introduced in Article 63 of the 2010 edition of the 2010 edition of the 2010 edition of the 2010 edition of the 2010 edition of the 2010 edition of the 2010 edition of the 2010 edition of the 2010 edition of the 2010 edition of the 2010 edition of the 2010 fiscal law shall apply to direct taxes and similar taxes.
⑩ Ajustement des lois fiscales pour les secteurs des opérations du réseau fixe, mobile et satellite (Article 77 LF 2024):
L’édition 2024 de la loi financière stipule que les biens et services liés à Internet, à la voix, aux SMS et aux données (Internet, échange téléphonique / SMS et liens locatifs internationaux), l’itinérance, la signalisation sont exemptés d’une taxe de 2% sur les entreprises et les services d’importation en Algérie pour l’établissement et le fonctionnement des réseaux de télécommunications fixes, mobiles et satellites.
Cette disposition s’applique également au montant exonéré des conventions internationales ratifiées par l’Algérie.
(6) Numérisation du programme
① Les contribuables au sein de la juridiction du Bureau des grandes entreprises (DGE) sont obligés de soumettre des déclarations client électroniquement (article 12 LF 2024):
Les déclarations clients fournies par les contribuables en vertu de la juridiction du Bureau des grandes entreprises (DGE) doivent être soumises via une déclaration électronique à distance.
② Vérifiez les statuts du contribuable audité sur le site Web de l’administration de la fiscalité de l’État (articles 44 et 45 LF2024):
L’édition 2024 de la loi financière stipule que le contribuable vérifié doit être noté dans l’avis d’audit que les droits et obligations du contribuable audité peuvent être consultés et téléchargés sur le site Web de l’administration de l’État de taxation pour soumettre ou envoyer le document (charte) au contribuable.
③ Entrez le numéro d’identification national (nin) dans la demande d’impôt pour l’enregistrement (article 62 LF2024):
L’édition 2024 de la loi financière stipule que, qu’il s’agisse de soumettre une demande en ligne via le portail d’impôt électronique ou de soumettre une demande à une autorité fiscale, de personnel et de partenaires pertinents et de gestionnaires d’entités juridiques (NIF).
(7) Autres mesures
①Le contrat de concession pour les terrains privés de l’État est soumis à la taxe sur l’enregistrement et à la taxe sur l’enregistrement des terres (article 78 LF 2024):
L’édition 2024 de la loi financière stipule que les contrats de concessions pour les terrains utilisés dans les projets de développement immobilier commercial dans un territoire privé de l’État seront soumis à une taxe d’enregistrement de 2% et à une taxe sur l’enregistrement foncier de 0,5%.
②exemption de la taxe sur l’enregistrement des banques sur les projets de coopération internationale et de solidarité (article 89 LF 2024):
L’édition 2024 de la loi financière stipule que les sociétés établies en Algérie sont exonérées de la taxe sur l’enregistrement des banques (TDB) si leurs importations de biens, d’équipements et de services sont utilisées pour mettre en œuvre des projets internationaux de coopération et de solidarité réalisés par l’agence algérienne pour la solidarité internationale et la coopération au développement dans les pays tiers.
Il s’agit d’un avantage supplémentaire en plus des avantages accordés (pour le tarif et la TVA).
2.2 Taxe sur le revenu des sociétés (IBS)
Les entités payantes de la taxe sont des sociétés à responsabilité limitée de l’Algérie, des sociétés à responsabilité limitée à une personne, des sociétés en stock conjointe, des sociétés de partenariat, des institutions industrielles et commerciales et d’autres unités ainsi que d’autres entités juridiques stipulées dans la loi fiscale.
Les objectifs de l’impôt sur le revenu des sociétés sont le revenu intérieur des sociétés algériennes et le revenu des sociétés étrangères provenant de l’Algérie.
2.2.1 Enterprises résidentes
2.2.1.1 Critères de jugement et agent de retenue
Algeria adopte un système d’impôt traditionnel des sociétés. La portée fiscale est les bénéfices annuels de l’entreprise. Les lois fiscales de l’Algérie ne fournissent pas de définitions spécifiques pour les entreprises résidentes. Dans la pratique, les entreprises et les personnes juridiques établies conformément aux lois algériennes sont généralement reconnues en tant qu’entreprises résidentes. Les succursales et les institutions résidentes des entreprises étrangères sont également considérées comme des entreprises résidentes et sont soumises à l’impôt sur le revenu des sociétés.
avant le 1er janvier 2022, les dividendes et les dividendes distribués entre les entreprises résidents algériennes sont exonérées de l’impôt sur le revenu des sociétés; Cependant, lorsque des dividendes et des dividendes sont distribués aux particuliers et aux non-résidents, une retenue à l’impôt sur le revenu est nécessaire. Depuis le 1er janvier 2022, les dividendes et les dividendes répartis entre les entreprises résidents algériennes devront être retenues et retenir l’impôt sur le revenu.
2.2.1.2 Portée de la collection
(1) L’impôt sur le revenu des sociétés est imposé aux entreprises suivantes:
① Toutes les entreprises résidentes, quelle que soit leur forme ou leur objectif (y compris les coopératives), sont exonérées de l’impôt sur le revenu des sociétés fournis par la loi;
② Les services publics et les entreprises publiques de nature industrielle ou commerciale;
③ Les entreprises non résidents qui obtiennent des revenus de l’Algérie.
Les bénéfices suivants de l’Algérie sont soumis à l’impôt sur le revenu des sociétés:
① En l’absence d’institutions permanentes, les bénéfices de l’entreprise proviennent des activités commerciales réelles des entreprises industrielles, commerciales ou agricoles;
② Les bénéfices proviennent des entreprises qui établissent des agents indépendants en Algérie;
③profits proviennent des revenus des activités d’exploitation qui n’établissent pas d’institutions permanentes ou d’agents indépendants en Algérie mais qui ont toujours des activités commerciales qui peuvent être considérées comme un cycle économique complet.
(2) L’Algérie n’impose pas l’impôt sur le revenu des sociétés aux entreprises suivantes:
① Partenariats et coentreprises dans le sens du code commercial et ne choisissez pas de payer l’impôt sur le revenu des sociétés comme organisme principal
② Entreprise non opérationnelle et n’a pas été restructurée dans une société de stock conjointe (à moins que l’entreprise ne choisit de payer l’impôt sur le revenu des sociétés comme organisme principal, et il ne peut pas être modifié une fois choisi);
③ schéma d’investissement en collaboratif pour les titres transférables (UCITS): capital variable des entreprises d’investissement collectives des titres transférables de l’UE, y compris les fonds de co-investissement et les sociétés de co-investissement;
④ Les groupes prévoyaient d’être créés, organisés et opérés conformément aux dispositions du code commercial. (Article 33 Cidta et article 136 BIS LF 2022);
⑤ Fonds d’investissement en matière d’emploi (FSIE): Fonds de Soutien L’investissement pour l’EMP LOI) créé en 2005 du droit financier.
Les dispositions fiscales ci-dessus s’appliquent aux entités juridiques en Algérie et aux sociétés étrangères de nature similaire, et ne se limitent pas aux entreprises résidentes en Algérie. Les partenariats et les coentreprises ne sont pas dans le cadre de l’impôt sur le revenu des sociétés, à moins que la société ne choisit de payer l’impôt sur le revenu des sociétés comme organisme principal, mais ne peut être modifié une fois sélectionné.
2.2.1.3 Taux d’imposition
(1) Gains de revenus et de capital dans les activités de production et d’exploitation
Le taux d’imposition des sociétés est le suivant:
① Le taux d’imposition de 19% est applicable aux entreprises engagées dans la production de fabrication;
② Le taux d’imposition de 23% est applicable aux entreprises engagées dans la construction, les travaux publics, les projets de conservation de l’eau, les activités thermiques et le tourisme, à l’exclusion des agences de voyage;
③ Le taux d’imposition de 26% est applicable aux entreprises engagées dans toutes les autres activités de production et d’exploitation non mentionnées ci-dessus.
Pour les entreprises effectuant des opérations mixtes, une analyse comptable doit être effectuée pour distinguer la proportion de chaque activité de production et d’opération. Sinon, le taux d’imposition maximum de 26% sera appliqué à tous les bénéfices imposables.
Il convient de noter que seules les entreprises de construction et de travaux publics qui ont terminé l’enregistrement du bureau d’enregistrement correspondant et ont payé le paiement de la garantie des industries spécifiques peuvent s’appliquer au taux d’imposition de 23%.
De plus, les entreprises de fabrication avec un taux d’imposition de 19% ne sont pas incluses dans les entreprises engagées dans des activités pétrolières et miniers. De plus, les sociétés d’investissement appliquent un taux d’imposition de 5% et les sociétés de capital-risque peuvent bénéficier de politiques préférentielles exonérées de l’impôt sur le revenu des sociétés dans les 5 ans à compter du début de leurs activités commerciales.
Les entreprises non résidents qui ne disposent pas d’institutions permanentes en Algérie doivent payer une retenue finale à la retenue de l’impôt sur leur revenu tiré de l’Algérie à différents taux d’imposition (voir le tableau 5 des taux d’imposition retenue par la retenue ci-dessous pour plus de détails).
(2) Réusir de l’impôt sur le revenu pour les paiements intérieurs
① Dividendes, dividendes
Les dividendes distribués entre les entreprises résidents algériennes sont exonérés de l’impôt sur le revenu des sociétés avant le 1er janvier 2022 (à l’exclusion du 1er janvier). Depuis le 1er janvier 2022, les dividendes de dividendes distribués entre les entreprises résidents algériennes doivent être retenues et payées par l’entreprise de distribution de dividendes de dividende retenue de l’impôt sur le revenu de 5%.
②intest
Les intérêts sont soumis à 10% de la retenue de l’impôt sur le revenu, qui peut compenser le montant imposable final de l’entreprise.
Un taux d’imposition de la retenue de 40% s’applique.
④ Frais de service
Les frais de service sont soumis à une retenue à la source de 30%.
⑤RULE RELOSTES
Les frais de classement dérivés de l’Algérie et payés par les entreprises résidents algériennes doivent être inclus dans la base de l’impôt sur le revenu des sociétés. Les redevances sont définies comme des frais de droit d’auteur, des brevets et des frais de marque perçus par l’auteur, le compositeur et leurs successeurs, ainsi que les frais payés pour l’utilisation de processus de production ou de formulations.
⑥ Les frais payés par l’État, les autorités locales et les institutions publiques au personnel engagé dans des activités professionnelles doivent être payées à la retenue à l’impôt sur le revenu au taux standard.
Tableau 5 Taux d’imposition de retrait
Les compagnies de navigation étrangères ont droit à des compagnies maritimes algériennes dans leur pays d’origine
Revenu à l’impôt. Si des taux d’imposition plus élevés ou inférieurs sont appliqués aux pays mentionnés ci-dessus,
Les règles de réciprocité s’appliquent
Bénéfices qui lui sont transférés par des succursales ou toute autre organisation commerciale établie par des sociétés étrangères non résidentes en Algérie. (Article 46-9 et
104 cidtas)
Remarque: La retenue à la retenue est imposée aux marchandises importées à un taux de 2%, ce qui s’applique aux marchandises importées spécialement utilisées pour la revente telle qu’elle est à réception. Cette retenue à la retenue sera perçue lors de la détermination de l’impôt sur le revenu des sociétés à payer. (Article 113 LF 2022).
(3) Système d’imposition unique spécial (IFU)
Le système spécial fiscal unique s’applique aux entreprises, aux particuliers et aux coopératives qui sont habituellement engagées dans des activités industrielles, commerciales ou agricoles et dont le bénéfice net annuel ne dépasse pas 15 millions de dinars (la limite sera réduite à 8 millions de dinars à partir du 1er janvier 2022). Les taux d’imposition dans le cadre de ce système sont les suivants:
①tertainment dans la production et la vente de marchandises Activités: 5%;
②Intruction des autres activités industrielles, commerciales ou agricoles: 12%;
③ Pour les transactions qui vendent des biens et services via des plateformes numériques ou des ventes directes en ligne, une taxe de retenue de 5% sera perçue en vertu de l’IFU et un remboursement complet sera prélevé.
④ COLLECTION DE PAPIER DES DÉCHETS, DES MAISONS DES MOYENS ET D’AUTRES DÉTRACTIONS Recyclables pour les individus: 5%; (Article 32 LF2014)
⑤ Revenu professionnel annuel pour les contribuables professionnels non commerciaux (BNC): 12%;
⑥ Activités pour les travailleurs indépendants: 5% (article 16 LF2023 et CIDTA, article 282 BIS).
Pour encourager le travail indépendant en Algérie, l’édition 2024 de la loi financière réduira le taux d’imposition pour l’IFU qui répond aux activités de travail indépendant de 5% à 0,5%.
Les contribuables engagés dans les activités suivantes ne seront pas soumises au système fiscal unique spécial:
①tertainment de la promotion des ventes immobilières et des activités de division des terres;
② ② ② ②NON-COMMERICALITÉ ACTIVITÉS COMMERCIALES (à partir du 1er janvier 2022);
③ Les marchandises importées sont utilisées pour les ventes intérieures;
④ Le gros est utilisé pour la revente;
⑤ activités commerciales engagées dans la franchise;
⑥ activités engagées dans des cliniques et institutions privées et des laboratoires d’analyse médicale;
⑦tertainment des activités connexes dans l’hôtel et l’industrie de la restauration;
⑧ ⑧ ⑧ ⑧ ⑧erting raffining or recycling, et s’est engagé dans la fabrication de métaux précieux, de produits en or et en platine;
⑨tertainment des projets publics, de conservation de l’eau et de construction.
2.2.1.4 Préférentiel fiscal
(1) Dispositions générales
Les règles générales stipulent que le ratio d’octroi des politiques préférentiels fiscaux est égal au rapport d’intégration des intrants locaux utilisés dans les produits manufacturés. En outre, tous les investissements étrangers réalisés en Algérie peuvent bénéficier de politiques préférentielles fiscales spécifiques déterminées par la Commission nationale d’investissement, à condition que l’investissement aide à transférer la technologie en Algérie ou à établir un ratio d’entrée local minimum des activités de production égal à 40%. Sa méthode de calcul intégrée n’a pas encore été annoncée.
(2) Investissement dans la zone de développement économique
①Les politiques préférentielles pour la mise en œuvre de l’étape d’investissement sont les suivantes:
a. Exonérer des tarifs sur l’équipement importé directement pour l’investissement;
b. Exonérer la TVA pour l’investissement direct dans les produits et services importés ou achetés localement;
c. Impôt sur le transfert payant sur tous les biens immobiliers achetés dans le cadre de l’investissement;
d. La divulgation de la taxe sur l’enregistrement et de l’immobilier exonéré et des droits de franchise sur l’immobilier qui ont été développés et n’ont pas encore été développés pour des projets spécifiques;
e. La réduction et l’exemption de loyer des terres stipulées par les ministères chaque année sont de 90%;
f. L’impôt immobilier est exonéré dans les 10 ans à compter de la date d’obtention des droits de propriété;
② Une fois que le projet d’investissement est entré dans la phase de développement et d’opération, il peut profiter des politiques préférentielles suivantes. La durée des politiques préférentielles est de 10 ans:
a. Exonéré l’impôt sur le revenu des sociétés;
b. Exonéré taxe sur le comportement professionnel;
c. 50% de l’exonération de la taxe de développement stipulée par les ministères chaque année.
(3) Les investissements qui sont particulièrement importants pour l’économie algérienne et aident à protéger l’environnement et les ressources naturelles, la sécurité énergétique et le développement durable peuvent bénéficier d’un certain nombre de politiques préférentielles, mais ces politiques préférentielles doivent être déterminées dans le cadre d’un accord entre les investisseurs et les établissements nationaux d’investissement et de développement. L’accord doit être approuvé par la National Investment Commission et publié dans le communiqué officiel.
Au cours de la période d’exploitation de 10 ans, des politiques préférentielles telles que l’exonération de l’impôt sur le revenu des sociétés peuvent être données pendant la phase d’exploitation. En outre, la Commission nationale d’investissement peut également accorder des récompenses préférentielles supplémentaires à sa discrétion.
L’édition 2014 de la loi financière a également introduit la politique selon laquelle les projets d’investissement stratégiques établis par la National Investment Commission peuvent bénéficier de politiques préférentielles pour la période d’exploitation de 5 ans.
(4) Politiques préférentielles dans Iliz, Tindouf, Adlar et Manhasset
L’édition 2000 de la loi financier stipule les politiques préférentielles pour les entreprises établies dans des domaines tels que Ilize, Tindouf, Adlar et Manhasset. Cette politique préférentielle ne s’applique pas aux activités de production et d’exploitation liées aux ventes de pétrole et de gaz.
L’édition 2013 de la loi financière stipule que les sociétés minières établies dans les zones susmentionnées ne sont plus éligibles pour une exonération de 50% des impôts sur le revenu des sociétés.
L’édition 2014 de la loi sur les finances stipule que les jeunes entrepreneurs qui réalisent des projets dans le sud de l’Algérie jouiront d’un fonds spécial pour soutenir le développement de la région du Sud, exonétant l’impôt sur le revenu des sociétés, l’impôt sur le revenu des particuliers et la conduite professionnelle de la conduite professionnelle pendant 10 ans.
L’édition 2020 de la loi financière étend les politiques préférentielles ci-dessus pendant cinq ans à partir du 1er janvier 2020, élargissant les politiques préférentielles à Timimoun, Bordj Badji Mokhtar, à Salah, à Guezzam et Djanet; Il stipule également que les résidents fiscaux non algériens et les contribuables des règlements non permanents ne s’appliqueront pas aux politiques préférentielles ci-dessus.
(5) Politiques préférentielles pour les petites et moyennes entreprises
L’édition 2004 de la loi sur les finances stipule que les petites ou moyennes entreprises opérant dans certains domaines spécifiques peuvent bénéficier de politiques d’exonération de l’impôt sur le revenu des sociétés. Les petites et moyennes entreprises qui mènent des activités commerciales sur le plateau de Wilayas et Wilayas South peuvent bénéficier de politiques préférentielles fiscales de 15% et 20% de réduction en 5 ans, respectivement. Les entreprises de l’industrie pétrolière et gazière ne jouissent pas des politiques préférentielles ci-dessus.
L’édition 2021 de la loi financière stipule que les start-ups, les start-ups et les incubateurs commerciaux peuvent profiter des incitations spécifiques suivantes:
① Les start-ups peuvent bénéficier de politiques préférentielles telles que l’impôt sur le revenu des sociétés et l’impôt sur la valeur ajoutée dans les 4 à 5 ans après avoir obtenu le certificat d’enregistrement juridique, et peuvent obtenir des droits de prolongation de politique préférentiel d’un an après le renouvellement de l’enregistrement et de l’exploitation.
②extend la portée de la portée préférentielle du taux de tarif de 5% aux start-ups qui bénéficient de subventions financières et d’allocations d’État. Dans le même temps, les start-ups à l’étranger sont exemptées de tarifs et bénéficient de politiques préférentielles d’incitation à l’investissement pertinentes.
③ Les entreprises établies en vertu d’un incubateur d’entreprise sont exonérées de l’impôt sur le revenu des sociétés et de l’impôt sur les activités professionnelles. La période d’exonération fiscale est de 2 ans, calculée à partir de la date d’obtention de l’étiquette de l’incubateur. Les entreprises établies en vertu d’un incubateur d’entreprise peuvent également bénéficier de la remise d’exemption de la TVA pour l’équipement participant directement à l’exécution des projets d’investissement.
(6) Les politiques préférentielles pour l’industrie pétrolière et gazière (industrie du pétrole) ont introduit des systèmes fiscaux qui encouragent la recherche et le développement de l’industrie pétrolière et gazière (industries en amont), y compris certaines politiques préférentielles fiscales. Les activités liées à la recherche et au développement (telles que le transport des pipelines, le raffinage du pétrole, le traitement du pétrole, les ventes, le stockage et la distribution) ont droit à des incitations fiscales, mais sont toujours soumises au système fiscal général.
①Préférentiel Politiques pour les industries en amont
Les industries en amont de l’industrie pétrolière sont exonérées de la TVA pour les biens et services, ainsi que les taxes provenant des activités commerciales. De plus, l’équipement, les matériaux et les produits importés utilisés pour l’exploration et l’exploitation du pétrole sont exemptés de tarifs et de frais connexes.
Les compagnies pétrolières étrangères investies en Algérie peuvent être exemptées des frais de sécurité sociale locaux si leurs employés sont affiliés à des agences de sécurité sociale étrangères et contribuer à la construction locale en Algérie.
②DownStream Industrie Politiques préférentielles
Les lois de l’industrie pétrolière et gazière (industrie du pétrole et du gaz naturel) stipulent que l’exonération de la TVA pour les biens et services, y compris les tarifs, les taxes d’importation sur l’équipement, les taxes sur les matériaux et les produits liés aux activités de transport de pipeline et les taxes sur l’équipement pour la séparation du gaz naturel liquéfié et les gaz de pétrole liquéfié. En outre, encourager les entreprises d’hydrocarbures à investir dans des industries en aval, les sociétés d’exploration et d’exploitation minière peuvent consolider les bénéfices des investissements dans les industries en aval.
(7) Réinvestir les politiques préférentielles
Les contribuables qui jouissent de l’impôt sur le revenu des sociétés et des exonérations d’impôt professionnel dans le cadre du programme de soutien aux investissements doivent réinvestir 30% du montant d’exonération dans les quatre ans à la date du dépôt de l’exercice dans le cadre du système préférentiel.
Le réinvestissement peut être effectué sous la forme suivante:
① acheter des actifs tangibles ou incorporels directement utilisés pour la production de biens et services;
②Purchase titres d’investissement;
③ L’achat d’actions, d’actions de la société ou de titres similaires et de permettre la détention de la capitale d’une autre société qui produit des biens, s’engage dans des travaux publics, des constructions ou des services, mais paie tous les produits pour réinvestissement;
④ Tenez des actions dans une entreprise avec une startup ou une étiquette d’incubateur, mais payez tous les revenus pour réinvestir.
Les entreprises créées en coopération avec des entreprises étrangères ne bénéficient pas d’avantages fiscaux pour les programmes de réinvestissement lorsque les revenus d’une entreprise étrangère sont inclus dans le prix des biens ou des services.
L’édition 2022 de la loi sur les finances stipule que le 1er janvier 2022, les entreprises manufacturières qui réinvestis le bénéfice dans un an suivant le profit peuvent bénéficier d’un taux d’imposition préférentiel de 10%, à condition que l’investissement ci-dessus soit l’achat d’équipements de production liés aux activités commerciales, ou
La personne est utilisée pour acquérir plus de 90% des capitaux propres, des actions ou des titres similaires d’une société de fabrication, de construction ou de service.
En même temps, si vous souhaitez profiter des politiques préférentielles ci-dessus pour le réinvestissement, les entreprises doivent respecter les règlements suivants:
① Les bénéfices qui peuvent être soumis à l’impôt à ce taux d’imposition préférentiel sont divulgués séparément dans la déclaration de revenus annuelle;
② Divulguer une liste d’investissement détaillée dans la déclaration de revenus annuelle de l’impôt sur le revenu des sociétés. Le contenu de la liste doit inclure des informations telles que la nature de l’achat d’équipement, le coût et la date de l’achat d’équipement ou fournir des informations pertinentes sur la société d’acquisition;
③ L’investissement dans les actifs de l’entreprise doit être maintenu pendant au moins 5 ans.
Si l’entreprise ne respecte aucune des dispositions ci-dessus, l’impôt sur le revenu des sociétés versé sera réévalué et une pénalité de 25% de l’impôt sur le revenu des sociétés est imposée.
(8) Politiques préférentielles pour la création d’emplois
Les articles 1 à 3 des réglementations sur l’investissement et le développement stipulent que les entreprises peuvent bénéficier de 3 ans d’exonération de l’impôt sur les sociétés lorsqu’ils fournissent 100 emplois lorsqu’ils effectuent des investissements de projet. Lorsque plus de 100 emplois sont créés, la période d’exonération fiscale peut être prolongée à 5 ans.
(9) L’édition 2015 de la « loi financière » présente des politiques préférentielles pour des domaines spécifiques
L’article 75 de l’édition 2015 de la loi financière stipule que si les industries industrielles suivantes sont introduites dans les 5 ans, l’impôt sur le revenu des sociétés, l’impôt sur le revenu des particuliers et l’impôt sur les comportements professionnels sont exonérés:
① Métallurgie du fer et de l’acier;
②Production des adhésifs hydrauliques;
③ la fabrication d’équipements électroniques et les industries des machines et automobiles;
④ Industrie chimique et industrie pharmaceutique;
⑤ industrie de transformation des aliments;
⑥Production des textiles et des vêtements, du cuir et d’autres produits dérivés;
⑦aviation;
⑧Ocean Construction and Maintenance;
⑨Advanced Technology;
⑩ Industrie du bois et production de meubles.
si d’autres activités liées aux industries ci-dessus bénéficient de politiques préférentielles seront finalisées par le Comité national d’investissement.
2.2.1.5 Revenu imposable
(1) Portée de revenus
Les résidents et les entreprises non résidents devraient payer des impôts sur la production et l’exploitation des revenus dérivés de l’Algérie. Les entreprises algériennes n’ont pas besoin de payer des impôts sur les revenus tirés de l’étranger.
(2) Revenu non taxé et exonéré d’impôt
① Exonération fiscale permanente
a. Coopératives de consommation d’entreprises et d’institutions publiques;
b. Les entreprises et leurs sociétés affiliées affiliaient les associations approuvées avec des besoins spéciaux;
c. Association agricole d’aide mutuelle spécialisée dans les transactions bancaires et d’assurance avec ses membres;
d. Les coopératives de l’offre et de l’approvisionnement agricoles et leurs associations approuvées par les départements pertinents du ministère de l’Agriculture et mettent des affaires conformément aux lois et réglementations pertinentes, à l’exception des transactions avec les utilisateurs non membres;
e. Les coopératives et leurs associations qui produisent, traitent, préservent et vendent des produits agricoles doivent être approuvés dans les mêmes conditions que celles des coopératives ci-dessus et mèneront des activités conformément aux lois ou réglementations pertinentes, à l’exception des entreprises suivantes: les ventes dans les magasins de détail séparent leurs principales institutions; Traitement des activités pour les produits ou les sous-produits non utilisés pour la consommation humaine ou animale, et le traitement des activités pour les produits ou les sous-produits non utilisés pour les matières premières agricoles ou industrielles; Business pour les utilisateurs non membres dont les coopératives sont autorisées ou obligées d’accepter. Transactions effectuées par les coopératives de céréales et leurs associations avec le Bureau des céréales inter-industries (OAIC) concernant l’achat, la vente, la transformation ou le transport des céréales; s’applique également aux transactions effectuées par les coopératives de céréales conformément aux programmes formulés par l’Office ou autorisés par l’informatique avec d’autres coopératives de céréales.
f. Revenus de la collecte et de la vente d’activités de lait cru;
g. Exporter des activités de biens et de services, à l’exception des sociétés de transport du sol, de la mer et de l’Air, des sociétés de réassurance, des banques, des opérateurs de téléphonie mobile, des détenteurs autorisés de transmission de la transmission IP (Internet), ainsi que des sociétés en amont ou en aval de l’industrie minière pour exporter des produits miniers non traités ou traités. Le bénéfice en franchise d’impôt est déterminé en fonction du chiffre d’affaires en devises. Pour bénéficier de ces dispositions, la Société doit soumettre un document aux autorités fiscales concernées selon lesquelles le revenu a été déposé dans les banques en Algérie conformément aux conditions et aux délais stipulés dans le règlement actuel.
h. Les pêches et les coopératives d’aquaculture et leurs associations ont obtenu des lettres d’autorisation publiées par le ministère autorisé du Département de la pêche et de l’aquaculture et mettent des affaires conformément aux lois et réglementations pertinentes, à l’exception des entreprises menées avec des utilisateurs non membres. (Article 7 LF2023)
②3 ans
Les activités menées par les promoteurs d’investissement sont admissibles aux programmes de soutien à l’emploi gérés par des institutions entrepreneuriales soutenues par l’État et développées, des institutions nationales de gestion de la microfinance ou des fonds nationaux d’assurance-chômage, pendant une période de trois ans à compter de la date de leur inopération.
Si ces activités sont menées dans la région pour être promues, la période d’exonération fiscale sera prolongée à 6 ans, à partir de la date à laquelle la société commencera à fonctionner. Si le promoteur d’investissement promet de recruter au moins trois employés à long terme, la période d’exemption sera prolongée pendant deux ans. Si l’engagement envers le nombre de créations d’emplois n’est pas respecté, l’approbation sera révoquée et les tarifs et les taxes à payer seront invités. Si les entreprises qui sont engagées dans des activités de ces promoteurs d’investissement pour les jeunes mettent des activités à la fois en dehors de la zone de promotion (leur liste est stipulée par les réglementations) et la zone de promotion, le bénéfice exonéré d’impôt provient du ratio entre le chiffre d’affaires des ventes et le chiffre d’affaires total des ventes dans la zone de promotion. Si les activités menées par les promoteurs d’investissement pour les jeunes sont admissibles à l’assistance des entreprises soutenues par l’État et de développement, des institutions d’assurance nationales ou des fonds nationaux de microfinance et sont situés dans la région sud du sud inclus dans le budget national de l’équipement et du développement de la région du sud et du plateau, la période d’exemption fiscale est étendue à dix ans à partir du début du fonctionnement.
③Préférentiel Politiques pour exonérer l’impôt sur le revenu des sociétés des start-ups et des entreprises du parc d’incubation
La période pour les startups pour exonérer l’impôt sur le revenu des sociétés est de 4 à 5 ans à compter de la date d’approbation des qualifications de démarrage. Les entreprises créées dans le parc industriel de l’incubation d’entreprise sont exonérées de 2 ans d’impôt sur le revenu des sociétés à partir de la date d’obtention de la qualification des entreprises d’incubation (article 87 LF 2021).
④ Marché boursier
a. À partir du 1er janvier 2024, l’exonération de l’impôt sur le revenu des sociétés et de l’impôt sur le revenu des particuliers pour les projets ci-dessus sera prolongé pendant cinq ans. (Articles 67 et 68 LF 2024):
Dands, dividendes, revenus de dividendes provenant d’actions, d’obligations et de titres similaires énumérés en bourse ou négociés sur des marchés organisés avec une période minimale de 5 ans, ainsi que des bénéfices à partir d’actions ou d’unités de l’impôt sur le revenu des entreprises pendant cinq ans.
Les bénéfices et les gains en capital obtenus à partir d’obligations et de titres similaires émis par le ministère des Finances ou de Bourse dans les cinq ans ou avec une date d’échéance minimale de cinq ans pour les transactions de marché organisées à partir du 1er janvier 2019 seront exonérées de l’impôt sur le revenu des sociétés pendant cinq ans.
Dépôts de temps bancaire de 5 ans et plus. Pendant cinq ans à partir du 1er janvier 2019, l’impôt sur le revenu des sociétés sera exonéré.
b. Les obligations avec les limites de mandat intermédiaire de trois ans et cinq ans émises par le ministère des Finances sont exonérées de l’impôt sur le revenu des sociétés dans les cinq ans. (Article 44 LF 2019)
c. À partir du 1er janvier 2005, le revenu d’actions du Fonds de soutien à l’investissement en matière d’emploi est exonéré de cinq ans d’impôt sur le revenu des sociétés.
d. À partir du 1er janvier 2024, l’impôt sur le revenu des sociétés sera exonéré pour les sociétés cotées à la bourse pour une période de trois ans, et le montant d’exonération sera équivalent au taux d’imposition d’ouverture de leurs capitaux propres à la bourse. (Articles 67 et 68 LF 2024)
⑤ À partir du 1er janvier 2023, dans les cinq ans, le revenu d’exploitation des activités d’investissement réalisés dans le cadre de l’entreprise bancaire liée aux finances islamiques sera exonérée de l’impôt sur le revenu.
⑥ Compagnies touristiques établies par des sponsors nationaux ou étrangers, à l’exception des agences touristiques et de voyages, avec un mandat de dix ans.
⑦Travel et les agences de voyage et les institutions hôtelières sont exonérées d’impôt dans les trois ans à partir du début de l’événement.
Le bénéfice en franchise d’impôt est déterminé en fonction du chiffre d’affaires en devises. Afin de bénéficier des dispositions du présent paragraphe, la Société doit soumettre un document aux autorités fiscales concernées la preuve que le revenu a été déposé dans la banque algérienne conformément aux conditions et aux délais stipulés dans les réglementations actuelles.
(3) Déduction avant impôt
① Lors du calcul du bénéfice net, les dépenses suivantes peuvent être déduites avant l’impôt:
a. Diverses dépenses engagées pendant la production ou l’exploitation, telles que le personnel et les coûts de main-d’œuvre, les loyers des maisons et les bâtiments;
b. Les frais de financement des prêts des entreprises algériennes pour la coopération étrangère, y compris les redevances pour les droits de propriété industrielle, les frais d’assistance technique, le transfert des frais de siège social qui ont été explicitement autorisés par l’institution financière compétente et les frais payés en devises étrangères;
c. Faites un don et financez l’organisation orientée humanitaire chaque année, avec pas plus de 4 millions de dinars de fonds (comme stipulé dans l’édition 2022 de la loi financière, la limite de déduction ci-dessus est de 2 millions de dinars avant le 1er janvier 2022);
d. À partir du 1er janvier 2022, les frais de cadeaux promotionnels qui sont autorisés à être déduits avant impôts ne dépasseront pas 1 000 dinar par pièce, et le coût annuel cumulatif des cadeaux promotionnels déduits avant l’impôt ne doit pas dépasser 500 000 dinar (finance Law 2022 Edition);
e. Les dépenses de R&D sont déduites dans les 30% du revenu imposable et ne dépasseront pas 200 millions de dinales;
f. Les frais liés au médicament et à la promotion médicale peuvent être déduits dans la limite de 1% du chiffre d’affaires annuel. Y compris diverses formes de coûts publicitaires associés à la promotion de nouveaux produits médicaux (Finance Law 2020 Edition);
g. Payez le parrainage des sports et des entreprises culturelles, comme la promotion de nouvelles initiatives, et le montant est confirmé qu’il ne dépassait pas 10% du revenu annuel ou pas plus de 30 millions de dinars;
h. Frais de restauration et d’hébergement liés aux opérations;
i. Les dépenses d’amortissement varient en fonction du type d’entreprise ou d’industrie, calculées selon la méthode linéaire, ou selon le choix du contribuable, et calculée en fonction de la méthode de solde décroissante;
j. À partir du 1er janvier 2022, les frais de location et d’entretien pour les voitures particulières pour les principales activités des non-Companies dans une certaine limite;
k. Toutes les taxes et frais résultant d’une entreprise sauf de l’impôt sur le revenu des sociétés;
l.Administrative Les frais (à l’exclusion de la TVA) ne dépassent pas 1% du revenu annuel en raison de certaines conditions;
Les baisses et les dividendes ne peuvent pas être déduits avant l’impôt, mais les redevances et les intérêts aux fins de payer l’impôt sur le revenu des sociétés peuvent être déduits avant l’impôt. L’édition de 2010 de la loi sur les finances stipule en outre que les intérêts, les redevances et les frais de service payés par les entreprises résidents à des entités non résidents dans les pays de l’accord non fiscal peuvent être déduites avant l’impôt. Cette déduction oblige le contribuable résident à fournir des certificats pertinents (article 141 de la taxe directe et de la loi fiscale similaire);
m. Les frais encourus dans des services techniques et financiers et les services comptables fournis par les sociétés étrangers sont utilisés pour payer les frais de service payés par les sociétés d’ingénierie et de conseil, qui ne dépassent pas 7% des revenus d’exploitation des frais de service mentionnés ci-dessus payés aux sociétés à l’étranger peuvent être déduites avant l’impôt; La limite de déduction avant impôt pour les frais de service pour d’autres sociétés représente 20% des dépenses d’exploitation de la société et 5% des revenus d’exploitation.
②Les éléments suivants ne sont pas déductibles lors du calcul de la base d’impôt sur le revenu:
a. Impôt sur le revenu des sociétés;
b. Taxe sur la formation professionnelle et taxe d’apprentissage payée par les employeurs;
c. Amendes et amendes pour violations de la loi;
d. Frais de repas et d’hébergement qui ne sont pas liés aux activités commerciales;
e. Dépenses, dépenses et loyers de toute nature associés aux bâtiments non liés aux activités commerciales;
f. Cadeaux de toute nature, à l’exception des cadeaux de nature publicitaire dont la valeur unitaire ne dépasse pas 1 000 dinars, la limite totale est de 500 000 dinars;
g. Subventions et dons, à l’exception des subventions et des dons aux institutions et associations humanitaires, mais ne dépassant pas 4 millions de dinars par an;
h. Les frais de divertissement, y compris les restaurants, les hôtels et les frais de performance, à l’exception des dépenses avec des raisons justifiables et directement liées aux opérations commerciales;
i. Les frais payés par la Société au nom de tiers non liés aux activités menées.
j. La dépréciation des voitures (véhicules touristiques) d’une valeur de plus de 3 millions de dinars (cette limite est de 1 million de dinars avant le 1er janvier 2022), qui ne s’applique pas à la situation où les véhicules sont l’utilisation principale des outils dans les activités des entreprises (édition de la loi financier 2022);
k. Les coûts de location et d’entretien des voitures de passagers non utilisés pour les activités des entreprises, d’une valeur de plus de 200 000 dinars par an. À partir du 1er janvier 2022, les frais de location de voitures de tourisme susmentionnés dépassant 200 000 dinar par an et les frais de réparation des voitures de tourisme dépassant 20 000 dinar ne seront pas déduits avant l’impôt (édition financière 2022);
l. Lorsqu’il est payé en espèces, le montant de la facture dépasse 1 million de dinars (taxe inclus), mais déposée sous forme de trésorerie dans la banque ou le compte postal peut être déduite;
m. Les dépenses administratives dépassant 1% des revenus de la Société.
(4) Amortissement et amortissement
Les trois méthodes d’amortissement suivantes sont utilisées en Algérie:
① La méthode d’amortissement linéaire est la plus couramment utilisée. Le taux d’amortissement varie selon la nature de l’entreprise et la durée de vie normale des marchandises;
Les actifs de faible valeur (c’est-à-dire, la valeur ne dépassant pas 60 000 dinars) peuvent être déduits en une seule somme (cette limite est de 30 000 dinars avant le 1er janvier 2022) (édition de finance 2022).
La base d’amortissement maximale d’une voiture est de 3 millions de dinars (le maximum est de 1 million de dinars jusqu’au 1er janvier 2022), qui ne s’applique pas aux voitures qui sont principalement utilisées à des fins commerciales.
L’équipement obtenu par la location financière est déprécié pendant la période de location.
Les banques et les institutions financières peuvent déduire les frais d’amortissement des actifs acquis sur le bail avant impôt sur la base de la compensation des dettes du locataire.
② La méthode d’amortissement de décrochage de l’équilibre est applicable à l’amortissement généré par des entreprises autres que le logement, les bâtiments d’usine et les locaux commerciaux pendant le processus de production. Il convient également aux entreprises touristiques engagées dans des activités touristiques (dépréciation des navires et de l’immobilier);
La méthode d’équilibre décroissante se concentre uniquement sur la question de la valeur résiduelle des actifs. Les entreprises utilisant la méthode du solde décroissantes doivent être imposées sur leurs bénéfices réels.
Les coefficients utilisés pour calculer ce type d’amortissement sont fixés à 1,5, 2 et 2,5, et la durée de vie normale d’un actif est respectivement de 3 à 4 ans, 5-6 ans et plus de 6 ans.
En tant qu’entreprise remplit sa déclaration d’impôt des sociétés, il peut choisir la méthode d’amortissement de solde décroissante. Une fois la méthode d’amortissement sélectionnée, elle ne peut pas être modifiée.
Lorsque l’équipement se déprécie en fonction de la méthode du solde décroissant, il doit être basé sur les lois spécifiées.
③ Méthode d’amortissement accéléré (somme des années). Les contribuables des sociétés peuvent choisir d’utiliser la méthode d’amortissement annuelle pour se déprécier.
L’édition 2014 de la « loi financière » clarifie le système fiscal des activités de location financière. Une entreprise de location est considérée comme le propriétaire des actifs de location. Par conséquent, sur la base du crédit de location financière, l’amortissement de ces actifs peut être déduit.
Le montant d’amortissement est calculé en multipliant la base d’amortissement par le nombre calculé sur la base de la formule suivante:, où n = le nombre total d’années d’amortissement d’actif.
L’édition 2023 de la loi financière prévoit la période d’amortissement estimée et le taux d’amortissement des actifs fixes, qui seront déterminés par le ministère des Finances.
(5) Réserve
Les réservations qui remplissent les conditions suivantes sont déductibles avant l’impôt:
① réserves résultant de pertes et de dépenses prévisibles;
②Save Informations pertinentes dans les dossiers de l’entreprise;
③ Enregistré dans le tableau ci-joint de la déclaration de revenus des sociétés de la Société.
Certaines règles spéciales s’appliquent aux types spéciaux d’entreprises. Plus précisément, ces sociétés incluent les banques et les établissements de crédit qui émettent des prêts à moyen et à long terme et des prêts immobiliers. Selon les dispositions spéciales des risques des prêts ci-dessus, le montant que ces entreprises peuvent déduire ne dépasse pas 5% du montant annuel du prêt. En outre, le montant des prêts déductibles à moyen et à long terme payés par une entreprise à des activités à l’étranger ne dépassera pas 2% du montant annuel du prêt.
(6) Compensation de perte
Les pertes fiscales causées par les activités commerciales normales d’une entreprise peuvent être reportées aux années à venir, mais la période de transfert maximale ne doit pas dépasser 4 ans.
2.2.1.6 Taxable
Le montant imposable est le bénéfice de la société pour l’année stipulée par la loi fiscale multipliée par le taux d’imposition applicable. Le profit de l’entreprise fait référence au solde après avoir déduit diverses dépenses et pertes subies afin d’obtenir des indemnités de revenu et de droit fiscal.
2.2.1.7 Paiement de taxe consolidé
Lorsqu’une société algérienne détient 90% ou plus des actions d’une ou plusieurs sociétés algériennes, le groupe (à l’exclusion des sociétés pétrolières) peut choisir de consolider le système de bilan, ce qui signifie la consolidation de tous les comptes de bilan. Cette option est faite par la société mère et acceptée par toutes les filiales et est irrévocable dans les 4 ans. Si une société membre du groupe effectue simultanément plusieurs activités d’impôt sur le revenu des sociétés qui appliquent différents taux d’imposition, les bénéfices générés par la fusion seront imposés à différents taux d’imposition en fonction de l’action de chiffre d’affaires déclarée par chaque unité commerciale. Le groupe fusionné peut également bénéficier d’autres incitations fiscales, telles que l’exonération de l’impôt sur la valeur ajoutée des transactions et la taxe de conduite professionnelle au sein du groupe.
2.2.1.8 Gains en capital
Il y a une différence entre les rendements en capital à long terme et à court terme. De manière générale, les gains obtenus à partir de transferts partiels d’actifs commerciaux avec une période de détention de plus de trois ans sont considérés comme des actifs à long terme. Une période de détention de moins de trois ans est considérée comme un atout à court terme. Lors du transfert d’actifs à court terme, 70% de leurs gains en capital devraient être inclus dans le revenu imposable; Lors du transfert des actifs à long terme, 35% de leurs gains en capital devraient être inclus dans le revenu imposable.
Le système ci-dessus s’applique au produit obtenu à partir de l’élimination de tous les actifs commerciaux (y compris des activités cessées) ou d’une partie des actifs.
Les titres qui constituent le portefeuille sont considérés comme des actifs fixes s’ils ont été inclus dans les actifs de la société au moins deux ans avant la date de vente. Le capital avec plus de 10% des capitaux propres est considéré comme l’actif de l’entreprise lorsqu’il participe à l’économie réelle de l’Algérie. Par conséquent, dans ce cas, le système d’impôt sur les gains en capital peut être appliqué.
Les règles ci-dessus n’incluent pas les situations suivantes:
(1) Les gains en capital au sein du groupe d’entreprise sont en franchise d’impôt;
(2) Si les revenus provenant de la réévaluation des immobilisations sont inclus dans des réserves spéciales, il est libre d’impôt;
(3) L’édition 2019 de la loi financière introduit la possibilité de réévaluation des immobilisations non dépréciées. Le produit de réévaluation peut ne pas être imposé, mais les conditions sont incluses dans un compte spécial et le produit ne sera pas distribué;
(4) La taxe sur les gains en capital se produit lorsque l’élimination des actifs fixes est retardée, c’est-à-dire, au cours d’un exercice, si le contribuable soumet une déclaration de revenus et le montant total des actifs des contribuables, plus les actifs est égal aux revenus du transfert des actifs dans l’exercice en cours, plus le prix des coûts du transfert des actifs, les gains d’investissement sont inclus dans la base de taxes, et le prix des coûts du transfert des actifs, les gains de capital sont inclus dans la base de tax Les actifs nouvellement achetés se déprécient et le montant des gains en capital différé dans le transfert d’actifs diminue;
(5) Gains en capital réalisés dans les circonstances suivantes:
① En vertu d’un contrat de location, l’institution financière transfère les actifs au locataire;
② En vertu de la transaction de location, le locataire transfère les actifs à l’institution financière.
À partir du 1er janvier 2019, les gains en capital de l’élimination des actifs financiers suivants seront exonérés de l’impôt sur le revenu des sociétés pendant cinq ans:
(1) Transfert de capitaux propres et stocks de sociétés cotées;
(2) Obligations du Trésor et autres titres similaires énumérés à la bourse et émis après janvier 2019, la durée minimale est de 5 ans;
(3) Banque a fixé des dépôts pendant plus de 5 ans.
Les gains en capital générés par la fusion, la division ou le transfert d’actifs entre les sociétés actuelles ou les sociétés à responsabilité limitée seront exonérés de l’impôt sur le revenu des sociétés.
Les gains en capital réalisés par une société d’investissement non résidente lors de la vente d’actions dans une entreprise résidente peuvent être déduites jusqu’à 50% de la base imposable. L’article 47 de l’édition 2009 de la loi sur les finances impose une taxe sur les gains en capital de 20% sur les actionnaires des entreprises non résidents vendant des actions et des unités des sociétés algériennes. Selon les procédures stipulées à l’article 256 de la loi sur l’impôt d’enregistrement, la taxe est perçue par la retenue finale des impôts.
2.2.2 Entreprises non résidents
En l’absence d’un accord fiscal bilatéral, le principe de base de la gestion fiscale des non-résidents est d’imposer le revenu des entités non résidents d’Algérie.
Étant donné que certains contrats de service ne sont pas des activités d’investissement mais des activités économiques à court terme en Algérie, une entité est tenue de payer l’impôt sur le revenu des sociétés non résident pour exécuter des contrats pertinents (contrats de service) en Algérie, et la même institution permanente (PE) peut impliquer l’exécution de plusieurs contrats.
Si un accord fiscal bilatéral existe, une entreprise étrangère qui constitue une institution permanente en Algérie sera taxée.
L’édition 2022 de la Loi sur les finances et fiscales élargit le concept de l’étendue de la fiscalité de l’Algérie, spécifiquement définie comme les bénéfices obtenus par les institutions permanentes qui répondent à la définition des traités fiscaux et des bénéfices, des produits et des revenus liés aux transactions immobilières des entreprises non résidents en Algérie.
(1) Division du statut des résidents
En vertu de l’article 137 du Code algérien, une entreprise est considérée comme une entité résidente fiscale algérienne si elle est établie en vertu de la loi algérienne et s’engage dans des activités commerciales, industrielles et agricoles (avec une présence physique et une obligation fiscale) ou génère des bénéfices imposables par le biais d’agents non indépendants. Cependant, selon les réglementations PE, une entreprise permanente peut être une entreprise non résidente plutôt qu’une entreprise résidente.
(2) Définition des institutions permanentes
L’article 137 du Code algérien présente le concept d’institution permanente (PE), qui implique la division des droits fiscaux des sociétés. Les entreprises résidentes ou non résidents doivent payer l’impôt sur le revenu des sociétés en Algérie:
① Les bénéfices résultant de l’exercice d’activités industrielles, commerciales ou agricoles dans le pays sous la forme d’une entreprise sans institution permanente;
② Profits par un agent non indépendant en Algérie;
③ La société n’établit pas de lieu institutionnel ni ne désigne un agent en Algérie, mais il s’engage directement ou indirectement dans des activités économiques en Algérie et constitue un cycle d’opération commercial complet pour réaliser des bénéfices;
④ Profits, produits et revenus gagnés par les sociétés étrangères de transactions de leurs biens détenus en Algérie;
⑤ Les bénéfices alloués à l’Algérie en vertu de l’accord fiscal.
Si une entreprise opère à la fois en Algérie et à l’étranger, sauf cas contraire, les bénéfices de l’entreprise seront réalisés en Algérie en proportion de l’activité de production, et s’il n’y a aucune activité de production, les bénéfices qui devraient être distribués en Algérie doivent être calculés en fonction de la proportion de l’activité commerciale réalisée en Algérie.
(3) Tenue de retenue à l’impôt sur le revenu (WHT)
En vertu du contrat de gestion, les frais payés par les entreprises résidentes algériennes aux entreprises non résidents seront payées à la retenue finale à 20% du montant total. À partir du 1er mai 2020, les frais versés aux sociétés d’outre-mer fournissent des services en Algérie en vertu du contrat seront soumis à une retenue à la source de 30% sur le montant total du contrat.
① Dividendes, dividendes. Dividendes Les dividendes distribués entre les entreprises résidents algériennes sont exonérés de l’impôt sur le revenu des sociétés jusqu’au 1er janvier 2022 (à l’exclusion du 1er janvier).
Depuis le 1er janvier 2022, les dividendes de dividendes distribués entre les entreprises résidents algériennes doivent être retenues et payées par l’entreprise de distribution de dividendes de dividende retenue de l’impôt sur le revenu de 5%. Les dividendes et les distributions de bénéfices versés aux entreprises non résidents doivent généralement retenir 15% de l’impôt sur le revenu, et un taux d’imposition inférieur peut être appliqué conformément à l’accord fiscal.
② Intérêt. Selon la loi fiscale algérienne, en plus de la baisse du taux d’imposition applicable en vertu de l’accord fiscal, les intérêts payés aux non-résidents doivent être retenus à la retenue de l’impôt sur le revenu de 10%. À l’exception des parties liées sans intérêt, les prêts transfrontaliers sont interdits en Algérie. Un taux d’imposition de 40% de la retenue s’applique aux titres des porteurs.
③rule Royalty. À l’exception des taux d’imposition inférieurs qui peuvent être applicables en vertu de l’accord fiscal, le taux de retenue pour les redevances est de 30%. Les profits suivants sont utilisés comme redevances par la loi:
a. Frais de droit d’auteur reçu par l’auteur, le compositeur et ses héritiers;
b. Frais d’utilisation des brevets et des marques, ainsi que des frais d’utilisation pour les processus ou les méthodes de fabrication. Les redevances et les frais payés aux entreprises résidents en Algérie sont inclus dans la portée de l’impôt sur le revenu des sociétés;
c. Les entreprises résidentes paient des frais d’utilisation des logiciels informatiques aux sociétés à l’étranger, et le taux d’imposition de retenue de retenue applicable est de 30%. Dans le même temps, le montant total du revenu est réduit de 70% pour payer l’impôt sur le revenu, c’est-à-dire que le taux d’imposition réel de la retenue à l’impôt sur le revenu est de 21%.
④ Le loyer payé par les entreprises résidents à des sociétés à l’étranger dans le cadre des contrats de location internationale sera soumise à un taux d’imposition de 30%, et le loyer total doit être réduit de 40%.
⑤ Les autres paiements payés par les résidents aux sociétés à l’étranger doivent être retenues et retenir l’impôt sur le revenu à 30% du montant total.
⑥ Les bénéfices de la branche sont remis. À l’exception des taux d’imposition inférieurs qui peuvent être appliqués en vertu de l’accord fiscal, une retenue à la retenue de l’impôt sur le revenu sera retenue au nom des fonds remis au quartier général étranger par des institutions permanentes.
Voir 2.2.1.3 Taux d’imposition Tableau 5 Taux d’imposition de retrait.
2.2.3 Système d’application
(1) Exigences d’application
Les institutions permanentes des entreprises non résidents doivent respecter les mêmes exigences de conformité que celles des entreprises résidentes. L’année d’imposition des entreprises est une année grégorienne. Si l’exercice des contribuables est différent de l’année grégorienne, l’année d’imposition est basée sur les normes comptables. L’impôt sur le revenu des sociétés est imposé sur le revenu de la dernière année d’imposition. Selon les réglementations sur l’impôt sur le revenu des sociétés concernées, les contribuables doivent terminer la déclaration fiscale de l’impôt sur le revenu des sociétés pour l’année précédente avant le 30 avril de chaque année. Si la date limite de déclaration est un jour férié statutaire, la date limite sera reportée à la première journée de travail par la suite. Dans le cas de Force Majeure, le directeur de l’administration de l’État de fiscalité peut décider de prolonger la période de déclaration, mais la prolongation ne dépassera pas trois mois. Les entreprises ayant des déclarations zéro annuelles sont soumises à un impôt sur le revenu des sociétés minimum de 10 000 dinars.
Les entreprises non résidents peuvent choisir d’imposer le revenu du contrat de passation des marchés publics sur les montants nets. Cette option doit être soumise à l’administration de la fiscalité de l’État, au directeur du Bureau fiscal provincial ou au directeur du centre fiscal en charge dans les 15 jours à compter de la date de signature du contrat, le cas échéant.
À partir de 2021, les contribuables doivent soumettre des déclarations de revenus annuelles, avant le 20 mai de chaque année. Le tableau de résumé annuel sera principalement dérivé des informations dans les déclarations de revenus annuelles et ses déclarations supplémentaires.
L’édition 2021 de la loi financière introduit de nouvelles exigences de dépôt électronique. Les contribuables doivent soumettre les énoncés suivants par voie électronique:
① Liste des salaires sous la table GN29 (original 301bis);
② Frais de service, frais de recherche, loyer de l’équipement, frais d’employée, toute forme de loyer et toute autre forme de rémunération versée au sous-traitant;
③ Instructions de transaction effectuées dans des conditions de gros, y compris les informations sur les taxes professionnelles.
(2) Paiement d’impôt
L’impôt sur le revenu des sociétés est payé par le paiement de l’impôt anticipé. Les taxes précédemment payées peuvent être déduites à la fin de l’année. L’aperçu du paiement de l’impôt anticipé est le suivant:
①payment
L’article 356 de la taxe directe et de la loi fiscale similaire stipule que les entreprises résidentes doivent payer des impôts à l’avance chaque trimestre selon les dispositions suivantes:
Premièrement, payé entre le 20 février et le 20 mars;
Deuxième fois, payé entre le 20 mai et le 20 juin;
La troisième fois, paiement entre le 20 octobre et le 20 novembre.
La taxe anticipée est égale à 30% de l’impôt sur le revenu des sociétés payé au cours de la même période l’année dernière (une année fiscale ou un exercice). Si la période d’imposition dépasse ou est inférieure à 12 mois, l’assiette fiscale des sociétés pour chaque période sera ajustée en conséquence. En outre, lorsque la date limite de chaque paiement d’impôt se situe au cours d’un exercice ou après l’année d’imposition, ou avant de remplir la déclaration fiscale (après le 31 décembre et avant le 30 avril), les impôts payés seront calculés en fonction du montant après la déclaration fiscale de l’année précédente. Cependant, le montant de l’impôt payé à chaque fois doit être ajusté en fonction de la prochaine taxe payée.
L’édition 2021 de la loi financière stipule que si la taxe prépayée dépasse la taxe finale payable, le contribuable peut demander un remboursement de la taxe excessive.
Les entreprises nouvellement établies détermineront le revenu imposable à 5% du capital versé et seront soumis à un impôt sur le revenu de 30%.
Lorsqu’une entreprise estime que le montant total des paiements qu’il paie pour chaque période dépassera les impôts réels qu’il devrait payer pour l’année en cours, l’entreprise ne paiera plus d’impôts pour le prochain trimestre. Cependant, les entreprises doivent fournir une explication de situation au service d’acceptation de l’autorité fiscale et remplir les documents pertinents avant le prochain paiement 15 jours.
Dans les dispositions ultérieures de l’édition 2008 de la loi sur les finances, la société de divertissement doit payer l’impôt sur le revenu des sociétés le deuxième jour après la performance, et l’impôt prépayé devrait être égal à 20% du revenu de performance et peut être déduit de l’impôt final à payer.
Les entreprises sans résidente menant des activités d’approvisionnement en Algérie doivent payer 0,5% de la valeur totale de leurs contrats d’approvisionnement mondiaux signés en tant que taxe anticipée, plutôt que par le paiement trimestriel susmentionné. Ce montant est payé mensuellement et est basé sur la base de paiement du mois précédent, qui déduira également le montant imposable final de certaines sociétés.
Selon les dispositions ultérieures de l’édition 2022 de la loi financière, à partir du 1er janvier 2022, les marchandises importées qui sont directement revendus sans modification, emballage ou modification doivent être payées 2% de l’impôt sur le revenu des sociétés à l’avance à la phase d’importation conformément à la valeur totale des marchandises importées (y compris les tarifs d’importation). L’impôt est payé aux douanes lorsqu’il est importé et peut également compenser l’impôt sur le revenu des sociétés actuel.
② Retenue et paiement
Le revenu des intérêts est retenu et les impôts payés peuvent être déduits d’une partie de l’impôt sur le revenu des sociétés. Cependant, si la Société qui reçoit des revenus d’intérêt est une entreprise libre d’impôt, cette partie de la taxe sera la taxe finale réelle. La retenue et le paiement des impôts sur d’autres éléments imposables peuvent également être déduits de l’impôt sur le revenu des sociétés.
Cependant, les taxes retenues des situations suivantes ne peuvent pas être déduites de l’impôt sur le revenu des sociétés: impôts payés à 20% du montant gagné par l’entreprise conformément au contrat de gestion; Taxes payées à 40% des titres porteur.
(3) Étapes et procédures de déclaration de taxe
Après que le cabinet comptable calcule les taxes à payer et remplit le formulaire de déclaration de revenus, l’entreprise ira au bureau fiscal pour payer la taxe. La Société transfère les documents comptables au cabinet comptable, et le cabinet comptable effectue des calculs d’impôts et remplit le formulaire de déclaration de revenus (c’est-à-dire le formulaire G50). Après que la tête des signes de l’entreprise ait signalé le formulaire de déclaration de revenus, il le remettra au bureau fiscal local avec d’autres horaires ci-joints et de marquage de chèques. Les entreprises doivent remplir le formulaire G50 et les détails de l’impôt sur les intrants.
2.3 Taxe sur le revenu des particuliers (IRG)
2.3.1 contribuables résidents
2.3.1.1 Critères de détermination
Les résidents fiscaux de l’Algérie devraient payer des impôts en Algérie pour leur revenu mondial (de l’Algérie et de toute autre région).
Les individus seront considérés comme des résidents fiscaux en Algérie dans les circonstances suivantes:
(1) Les personnes qui possèdent ou profitent du droit de résidence, et les locataires qui ont signé un bail pendant plus d’un an;
(2) Les personnes dont la résidence principale se trouve en Algérie ou qui ont des activités économiques majeures en Algérie;
(3) Le personnel s’est engagé dans des activités professionnelles en Algérie (indépendamment du paiement ou non).
2.3.1.2 Portée de la collection
(1) Revenu imposable
Le revenu total du contribuable comprend les revenus de production et d’exploitation, le revenu de transfert de biens, les intérêts, les dividendes et les revenus de dividendes, les revenus de location de biens, les revenus de redevances, les revenus salariaux, le revenu de rémunération de la main-d’œuvre, les revenus de redevances, etc. Le revenu total des contribuables à chaque année fiscale diminue
Le solde après le coût, les dépenses et la perte de revenus obtenus par le contribuable qui obtient la déduction est le revenu imposable.
① ① revenu de l’emploi A. Salaire
Les revenus comprennent les salaires, les salaires, la rémunération, les pensions, les rentes et autres revenus similaires. Les situations suivantes sont également considérées comme un tel revenu: rémunération d’une société à responsabilité limitée; rémunération d’une société à responsabilité limitée; rémunération d’un travailleur familial; dépenses payées et remboursement des administrateurs de la Société; Bonus de performance et autres types de bonus réguliers payés par les employeurs; rémunération du soutien à l’enseignement, de la recherche, de la supervision et d’autres activités intellectuelles en dehors de l’entreprise principale; rémunération aux gestionnaires des sociétés à responsabilité limitée et partenaires des sociétés de partenariat; Rémunération des sociétés à responsabilité limitée et des gestionnaires de partenaires des sociétés de partenariat (édition de la loi financière 2015).
La portée du revenu salarial comprend également les salaires, les salaires, la rémunération, les conseils, les pensions et les rentes dérivées de l’étranger.
Les frais de remboursement ne peuvent pas être déduits par l’employeur et ne sont pas imposés sur eux.
b. Avantages
La base fiscale du revenu de protection sociale est sa valeur réelle totale. Les prestations en nature offrent des avantages tels que les aliments et les logements fournis par les employeurs.
c. Revenu de retraite
Les pensions sont considérées comme un revenu d’emploi. Les pensions versées aux anciens combattants et à leurs veuves de la guerre nationale d’indépendance sont exonérées de l’impôt sur le revenu des particuliers.
d. Rémunération du réalisateur
Un impôt sur le revenu de 15% est requis pour les frais de conseil, les frais de fréquentation et autres frais payés aux membres du conseil d’administration.
②business et revenu professionnel
L’édition 2022 de la loi financière distingue le bénéfice net des activités industrielles et commerciales (NICP) du profit non commercial (NCP) dans le système et paie l’impôt sur le revenu des particuliers en fonction de différents types de revenus.
Les bénéfices nets des activités industrielles et commerciales comprennent les bénéfices des activités commerciales individuelles et l’élimination des actifs. D’une manière générale, l’assiette fiscale est déterminée de la même manière que le revenu imposable d’une entreprise. Le taux d’imposition progressif du revenu imposable sera soumis à l’impôt sur le revenu des particuliers.
Le bénéfice non commercial fait référence aux revenus d’une profession indépendante générée en se livrant à des activités professionnelles non commerciales, y compris principalement: les revenus obtenus auprès du droit d’auteur par l’écrivain ou le compositeur et ses héritiers ou légateurs; et les revenus obtenus par l’inventeur grâce à l’utilisation de leurs brevets, de leurs marques de transfert ou de franchise, de processus de production ou de formules par l’inventeur.
Le revenu imposable des bénéfices non commerciaux est la différence entre le revenu et les dépenses correspondantes; Si le montant des dépenses ne peut être déterminé, les frais de déduction avant impôt seront calculés à 10% des revenus. Le montant imposable des bénéfices non commerciaux est calculé au taux d’imposition progressif sur le revenu des particuliers. Les contribuables engagés dans des activités non commerciales peuvent choisir le système fiscal simplifié de carrière non commercial (IRG / BNC) ou le système fiscal unique spécial (IFU). (Article 282-III Cidta et article 7 LFC 2022)
③ revenu de l’investissement
Les dividendes reçus par les résidents individuels doivent être entièrement payés à la retenue à la retenue à l’impôt sur le revenu. Le taux d’imposition applicable est de 15%.
Les intérêts nécessitent généralement un impôt sur le revenu de 10% à l’avance. L’impôt sur le revenu sera prépayé à un taux d’imposition de 50% pour les intérêts sur les titres des porteurs.
Si le revenu des intérêts d’un compte d’épargne ne dépasse pas 50 000 dinars, l’impôt sur le revenu doit être prépayé à un taux d’imposition de 1% et l’excédent sera prépayé à un taux d’imposition de 10%.
Les baisses et les intérêts dérivés de certains actifs financiers spécifiques sont exonérés de l’impôt sur le revenu des particuliers.
Les frais de règle obtenus par les résidents sont considérés comme des bénéfices non commerciaux.
Les redevances peuvent être utilisées comme dépenses déductibles pour l’impôt sur le revenu, à condition que le payeur puisse prouver que les dépenses sont conformes à l’entreprise réelle.
L’édition 2022 de la loi financière impose l’impôt sur le revenu prépayé sur les revenus de location pour les biens immobiliers résidentiels et commerciaux sans équipement et terres nues.
④ Profit capital
De manière générale, les gains en capital sont considérés comme un revenu normal et nécessitent donc l’impôt sur le revenu.
a. Immobilier
L’édition 2009 de la loi financière a annulé l’impôt sur les gains en capital sur l’élimination de l’immobilier sans rapport avec les activités commerciales.
Pour l’immobilier lié aux activités commerciales, il est divisé en actifs à long terme et actifs à court terme. Lors du transfert d’actifs à court terme, 70% de leurs gains en capital sont inclus dans le revenu imposable; Lors du transfert d’actifs à long terme, 35% de leurs gains en capital sont inclus dans le revenu imposable.
b. Actions
Les gains en capital générés par les actions de sociétés non cotées sont soumises à l’impôt sur le revenu des particuliers sur leur revenu à un taux d’imposition de 15%. La politique de report de l’impôt préférentiel qui peut être appréciée lors de la réinvestissement de ce gain lors de l’acquisition d’actions a été abrogée par l’édition 2021 de la loi sur les finances et les fiscales. Si le revenu est utilisé pour réinvestir, il bénéficiera d’un taux d’imposition préférentiel de 5%.
Les gains en capital résultant de l’élimination des actifs financiers spécifiques sont exonérés d’impôt sur le revenu des particuliers.
⑤ Revenu de location
L’édition 2023 de la loi financière stipule que, à partir du 1er janvier 2023, si le revenu locatif total ne dépasse pas 1,8 million de dinars (auparavant 600 000 dinars), les impôts suivants doivent être payés en un seul montant:
a. 7% des revenus locatifs résidentiels;
b. 15% des revenus locatifs provenant de propriétés commerciales non rénovées;
c. 15% des revenus de location de terres nus. S’il s’agit de terres agricoles, le taux d’imposition sera réduit à 10%.
Lorsque le revenu a dépassé 1,8 million de dinars cette année-là (600 000 dinars avant 2023), une taxe de retenue de 7% sera imposée sur le revenu, quelle que soit la nature de la propriété.
(2) Revenu non taxé ou exonéré d’impôt Les personnes suivantes sont exonérées de l’impôt sur le revenu:
① Le revenu annuel total ne dépasse pas la première limite supérieure du tableau fiscal, c’est-à-dire celles dont le revenu annuel est inférieur à 240 000 NHAL;
② personnel diplomatique et consulaire avantageux qui remplit les conditions de réciprocité. Les politiques d’exonération fiscale spécifiques pour divers types de revenus sont les suivantes:
les bénéfices industriels et commerciaux
Les nouveaux investisseurs individuels qui se livrent à des activités commerciales connexes pour promouvoir l’emploi national et s’engager dans des activités de production spéciales pour encourager l’emploi jouissent des politiques préférentielles d’exonération fiscale complète au cours des trois premières années. Les nouveaux investisseurs engagés dans les activités ci-dessus dans des domaines spéciaux peuvent profiter d’une période préférentielle fiscale pouvant aller jusqu’à 6 ans; Les investisseurs peuvent employer au moins trois employés pendant deux ans. Les artisans et artisans traditionnels peuvent bénéficier d’une exonération d’impôt sur le revenu des particuliers de 10 ans. Les groupes approuvés handicapés peuvent bénéficier d’une exonération permanente de l’impôt sur le revenu des particuliers.
L’édition 2021 de la loi financière stipule que le revenu généré par l’exportation de biens et services est exonéré de l’impôt sur le revenu. Les réductions d’impôt et les exonérations ci-dessus sont déterminées en fonction de la proportion de revenus de devises à l’étranger au revenu total. Les contribuables doivent soumettre des documents pertinents à l’autorité fiscale compétente pour prouver que les revenus de change bénéficiant de la politique d’exonération fiscale seront versés aux banques nationales en Algérie.
Les propriétaires d’entreprises individuelles qui réinvestissent des types de capitaux spécifiques bénéficieront d’une déduction d’assurance fiscale de 30%. Les conditions spécifiques sont les suivantes: les bénéfices sont réinvestis dans des actifs amortissants accumulés (à l’exception des véhicules de transport qui ne constituent pas les principaux actifs de fonctionnement) et peuvent fournir un livre comptable complet. Les remises ci-dessus ne s’appliquent pas aux transferts d’actifs et aux investissements qui n’ont pas été mis en place dans les cinq ans.
L’édition de 2011 de la loi financière a adopté une politique pour exonter en permanence les impôts sur le revenu de la consommation de lait avant les étapes de transformation ou de conversion pendant le processus de production de lait. L’édition de 2014 de la loi financière a annulé l’exigence de consommation immédiate de l’exemption permanente des revenus des activités de production de lait cru.
L’édition 2014 de la loi sur les finances stipule que les jeunes entrepreneurs qui réalisent des projets dans le sud de l’Algérie jouiront d’un fonds spécial pour soutenir le développement de la région du Sud, exonétant l’impôt sur le revenu des sociétés, l’impôt sur le revenu des particuliers et la conduite professionnelle de la conduite professionnelle pendant 10 ans. L’édition 2024 de la loi financière stipule que les promoteurs d’investissement remplacent les jeunes promoteurs. Cette modification étend le programme de soutien à l’emploi aux personnes âgées de 18 à 55 ans.
L’édition 2021 de la « loi financière » prolonge la période de politiques préférentielles spéciales en franchise d’impôt pour les entrepreneurs de 3 à 4 ans.
Les frais de droit d’auteur perçus par les écrivains et les compositeurs et leurs héritiers et la rémunération obtenus par le transfert des droits des brevets, des droits de marque, de la technologie de production et des formules sont soumis à une exonération de l’impôt sur le revenu des particuliers. L’exemption ci-dessus ne s’applique pas aux revenus de change générés par les projets du programme de promotion de l’emploi et le revenu non commercial.
Ces exonérations fiscales comprennent: les revenus générés par le programme d’aide à l’emploi (c’est-à-dire la National Credit Insurance Agency, la National Enterprise Support and Development Agency et la National Microfinance Administration); et revenus de change non commerciaux (édition de la loi financière 2021).
③ revenu agricole
Les personnes qui se livrent à l’agriculture et à l’élevage dans des terres nouvellement récupérées ou des zones montagneuses bénéficient d’une période d’exemption fiscale de 10 ans. Engagé dans la culture des céréales et des dates bénéficient également d’exemptions fiscales.
Cependant, les revenus des activités de la volaille et de l’agriculture de lapin ne peuvent pas être retenus comme revenu agricole à moins que les deux critères cumulatifs suivants ne soient remplis: ces activités sont menées par des agriculteurs sur leur propre terre; et que ces activités ne sont pas de nature industrielle.
④mobile Revenu des biens et gains en capital
Le revenu individuel et les gains en capital des actifs financiers suivants peuvent bénéficier d’une exonération de l’impôt sur le revenu des particuliers et seront prolongés pendant cinq ans à partir du 1er janvier 2024:
a. Les dividendes, les revenus de bonus des actions, les obligations et les titres similaires inscrits à la bourse ou négociés sur un marché organisé avec une période minimale de 5 ans, ainsi que les bénéfices des actions ou des unités de l’UCITS (un régime d’investissement collectif pour les titres transférables de l’UE) seront exonérés de l’impôt sur le revenu des sociétés pendant cinq ans.
b. À partir du 1er janvier 2019, le revenu et les gains en capital obtenus à partir d’obligations et de titres similaires émis par le ministère des Finances ou de la Bourse dans les cinq ans ou à la date d’échéance minimale des transactions de marché organisé sont exonérées de l’impôt sur le revenu des sociétés pendant cinq ans.
c. Dépôts de temps bancaire de 5 ans ou plus. L’impôt sur le revenu des sociétés est exonéré pendant cinq ans à partir du 1er janvier 2019.
L’édition 2021 de la loi financière a ajouté une politique d’exonération fiscale sur le revenu du transfert des actions des sociétés cotées. Le taux d’exonération fiscale est le taux d’ouverture des actions à la bourse dans les 3 ans à compter du 1er janvier 2021.
⑤Salary, rémunération, pension et rente à vie, vous bénéficierez d’une exonération de l’impôt sur le revenu des particuliers dans les situations suivantes:
a. Salaires et autres rémunérations obtenues dans le programme d’emploi des jeunes;
b. Compensation ou paiement préalable des frais de transport;
c. Rémunération obtenue en travaillant dans un environnement géographique spécifique;
d. Rémunération temporaire versée aux travailleurs accidentels;
e. Indemnisation pour les dommages-intérêts versés aux victimes qui sont en permanence incapables de travailler et ont besoin d’aide dans la vie quotidienne sous la forme d’une rente à vie;
f. Prix de pension alimentaire et indemne payés dans les conditions de la foire judiciaire;
g. Subventions de mise en page;
h. Revenu subventionné de pas plus de 42 500 dinar par mois pour les travailleurs handicapés (article 12, 2021 édition).
i. Le revenu de l’emploi peut avoir droit à un crédit d’impôt sur le revenu personnel de 40%. L’application du crédit d’impôt n’a rien à voir pour savoir si le contribuable est marié. Le crédit d’impôt annuel ne sera pas inférieur à 12 000 dinars (1 000 dinars par mois) ou supérieur à 18 000 dinars (1 500 dinars par mois).
j. Le revenu mensuel est inférieur ou égal à 30 000 dinars (introduit par l’édition 2020 de la loi sur les finances, l’exonération fiscale s’applique à partir du 1er mai 2020); D’autres catégories de revenus avec un revenu mensuel inférieur à 30 000 dinars doivent encore être imposées à des taux d’imposition progressifs;
k. Exonérations fiscales liées aux conditions spéciales de résidence et d’isolement (édition de la loi financière 2021). Les contribuables se voient accorder des exonérations fiscales dans les 70% du salaire de base. L’octroi d’une telle exemption doit être conforme aux conditions stipulées dans le réglementation de la sécurité sociale.
⑥ ⑥Rochage des produits d’épargne
À partir du 1er janvier 2024, les produits d’épargne réglementés seront exonérés de l’impôt sur le revenu des particuliers (IRG) pendant 3 ans.
2.3.1.3 Taux d’imposition
(1) Taux d’imposition
Les taux d’imposition suivants prendront effet à partir du 1er janvier 2022:
Tableau 6 Taux d’imposition des particuliers
(2) Gains en capital
Les gains en capital du transfert de biens immobiliers rénovés sont imposés à un taux de 10%; Le transfert de biens immobiliers non rénovés est imposé à un taux de 15%.
(3) Système d’imposition unique spécial (IFU)
L’édition de 2007 de la loi budgétaire a adopté l’application du système fiscal unique spécial (IFU) aux personnes engagées dans des activités industrielles et commerciales avec un chiffre d’affaires de pas plus de 15 millions de dinars. L’édition 2022 de la loi budgétaire stipule que le 1er janvier 2022, le chiffre d’affaires des politiques préférentiels fiscaux ci-dessus sera limitée à pas plus de 8 millions de dinars; Avant le 1er janvier 2022, les bénéfices non commerciaux qui remplissent les conditions relèveront également de la portée de la mise en œuvre du système fiscal unique spécial. Cette taxe est établie par l’administration fiscale après avoir effectué une évaluation complète de l’impôt sur le revenu des particuliers, de la taxe à valeur ajoutée et.
Les personnes participant à la distribution des biens et services via des plateformes numériques ou des ventes en ligne directes, quel que soit leur statut dans d’autres catégories de revenus, seront soumises à un taux de retenue de 5% en vertu du système spécial d’imposition unique (IFU), applicable au montant des factures contenant toutes les taxes et frais, déduites par des sociétés produisant des biens et des services ou des sociétés engagées dans les achats et les ventes.
À partir du 1er janvier 2023, l’édition 2023 de la loi financière commence à imposer des impôts basés sur le profit aux personnes engagées dans la vente de biens de consommation dont les prix ou les bénéfices sont réglementés ou ont un plafond. Cette mesure vise à éliminer les conditions qui s’appliquent au mécanisme d’imposition basé sur les bénéfices uniquement lorsque les bénéfices sont plus élevés que les taux d’imposition de l’IFU.
L’édition 2023 de la loi sur les finances stipule également clairement que les activités menées car les micro-entrepreneurs devraient être payés dans une retenue à une retenue à 5% conformément à l’IFU. L’édition 2024 de la loi financière réduit ce taux d’imposition à 0,5%.
Ce système n’est pas applicable aux personnes engagées dans la promotion immobilière et les produits importés à vendre, les concessions de vente, les cliniques privées et les laboratoires d’analyse médicale, les hôtels de restauration, les projets précieux de transformation des métaux et de conservation de l’eau.
2.3.1.4 Préférentiel fiscal
Voir 2.3.1.2 (2) Revenu non taxé et exonéré d’impôt pour plus de détails.
2.3.1.5 Déduction avant impôt
Les coûts et dépenses suivants peuvent être déduits lors du calcul du revenu imposable personnel au cours de l’année grégorienne:
(1) Intérêt sur les prêts commerciaux et les prêts liés à l’achat ou à la construction de la résidence principale;
(2) Assurance sociale et assurance pension payée par les particuliers;
(3) Sécurité sociale et assurance pension, ainsi que les frais d’assurance payés par le propriétaire;
(4) primes d’assurance pour le propriétaire.
Les personnes qui signent un contrat d’assurance personnel de plus de 8 ans peuvent bénéficier d’une déduction avant impôt de 25% du revenu de prime, jusqu’à 20 000 dinars.
Les autorités fiscales algériennes stipulent que si les deux conjoints paient un impôt sur le revenu des particuliers en même temps, ils peuvent bénéficier d’une exonération spéciale de 10%.
2.3.1.6 taxable
Le revenu total d’un contribuable à chaque année fiscale moins le solde du coût, les dépenses et les pertes du contribuable pour obtenir un revenu est le revenu imposable.
2.3.2 Taxage non résident
2.3.2.1 Critères de détermination et agent de retenue
Quiconque ne répond pas aux critères de jugement d’un contribuable résident est un contribuable non résident. Les contribuables non résidents en Algérie devraient payer des impôts au gouvernement algérien pour leurs revenus provenant de l’Algérie.
Soit un individu est une nationalité algérienne ou non, et qu’il soit un résident algérien, il paiera l’impôt sur le revenu des particuliers sur le revenu ou les bénéfices qu’il obtient en Algérie. En vertu de l’accord fiscal applicable, l’Algérie a le droit d’imposer le revenu.
2.3.2.2 Portée de la collection
(1) Revenu de l’emploi
Les contribuables non résidents sont tenus de payer l’impôt sur le revenu des particuliers sur leurs revenus d’emploi tirés de l’Algérie. (Pour le contenu spécifique du revenu de l’emploi, veuillez vous référer au revenu imposable, au salaire, au bien-être, aux revenus de pension, aux articles de rémunération du directeur dans l’article 2.3.1.2. En particulier, le revenu de rémunération du directeur obtenu par les contribuables non résidents doit être payé à la retenue à la retenue à un taux d’impôt de 15%)
(2) Revenu commercial et professionnel
Les contribuables non résidents sont tenus de payer l’impôt sur le revenu des particuliers sur leur revenu commercial et professionnel dérivé de l’Algérie. Le revenu non commercial des contribuables non résidents sera soumis à une retenue à l’impôt sur le revenu à un taux de 24%; Les activités internationales de location sont soumises à la retenue à l’impôt sur le revenu à un taux de 24% au taux de 40% du loyer convenu au taux de 24%; Les artistes non résidents sont soumis à l’impôt sur le revenu des particuliers à un taux de 15% pour le revenu obtenu par des artistes non résidents du programme d’échange culturel de l’Algérie, des célébrations ou des festivals nationaux, et des activités culturelles ou artistiques organisées sous la supervision du ministère de la Culture; et l’impôt sur le revenu des particuliers payé par les artistes étrangers qui font un don au 50e anniversaire des célébrations de l’indépendance de l’Algérie sont exonérés d’impôt sur le revenu des particuliers.
(3) Revenu de placement
Le revenu de dividende obtenu par les contribuables non résidents doit être soumis à une retenue à un taux de revenu à un taux de 15%. Le revenu d’intérêt obtenu par les contribuables non résidents doit être soumis à la retenue à l’impôt sur le revenu à un taux d’imposition de 10%. Parmi eux, le taux d’imposition de 50% est applicable aux revenus des intérêts obligataires du porteur. Les redevances payées aux non-résidents seront soumises à une taxe de retenue finale à 30% de leur montant total. La retenue à l’impôt sur le revenu est versée aux personnes non résidentes de retenue des frais pour l’utilisation de logiciels à un taux de 30% du montant total.
(4) Gains en capital
Les contribuables non résidents ne versent de l’impôt sur le revenu en Algérie uniquement pour les gains en capital obtenus auprès de biens imposables en Algérie et paieront des impôts au taux d’imposition applicable pour le contribuable résident.
2.3.2.3 Taux d’imposition
Veuillez vous référer au taux d’imposition des contribuables des résidents. Voir 2.3.1.3 pour plus de détails.
2.3.2.4 Crédit d’impôt
Pour éviter la double fiscalité, la loi algérienne autorise les crédits aux paiements d’impôts des contribuables non résidents à l’étranger.
2.3.3 Système d’application
(1) Exigences d’application
L’année fiscale fait référence à l’année civile. Les contribuables doivent payer l’impôt sur le revenu sur le revenu de l’année d’imposition précédente. Les individus engagés dans des activités commerciales et déterminent les bénéfices en fonction de la base de l’exercice doivent soumettre des déclarations annuelles, des déclarations de bénéfices et des documents stipulés dans les normes comptables à l’autorité fiscale en même temps. Le retour doit être soumis d’ici le 30 avril de chaque année.
En plus du salaire primaire, les employés résidents qui gagnent des revenus d’autres sources doivent soumettre des rendements spécifiques dans la catégorie de revenu supplémentaire, qui metra en évidence les impôts déduits et payés par l’employeur à la source de leur revenu salarial en tant que crédit d’impôt.
Si un résident obtient un revenu de capital liquide, il ou elle soumet une déclaration de revenus avant le 30 avril de chaque année.
Le mari et la femme peuvent déclarer conjointement et profiter des exemptions spéciales.
Les enfants à charge partagent la responsabilité fiscale avec le contribuable. Les contribuables peuvent choisir de procéder à des évaluations distinctes de leurs enfants, mais uniquement pour les revenus obtenus indépendamment par leurs enfants ou dans d’autres capitaux indépendants.
(2) Paiement d’impôt
Les taxes sont payées le premier jour du troisième mois de l’évaluation. En termes de salaires, de salaires, de pensions et de rentes, l’impôt sur le revenu des particuliers est retenu par les employeurs ou les employeurs établis en Algérie à un taux d’imposition progressif. La taxe mensuelle retenue devrait être versée à l’autorité fiscale dans les 20 premiers jours du mois prochain. La taxe sur la paie retenue est déduite de la taxe finale du contribuable.
À partir du 1er janvier 2022, l’impôt sur le revenu des particuliers correspondant aux revenus de location sera versé à l’autorité fiscale dans les 20 jours à compter de la date de réception du loyer.
La taxe mensuelle retenue doit être versée à l’autorité fiscale dans les 20 premiers jours du mois prochain.
Les personnes qui obtiennent un revenu de non-emploi peuvent être payées à deux fois lorsque leur charge d’impôt sur le revenu dépasse 1 500 dinars.
Le premier devrait être achevé entre le 20 février et le 20 mars de l’année lorsque le revenu ou le bénéfice est réalisé, et le second devrait être achevé entre le 20 mai et le 20 juin de l’année.
Les taxes et les droits de douane doivent être soumis à des versements ou à la retenue à la source. Lorsque le montant ne dépasse pas 50 000 dinars, le contribuable peut payer tous les trimestres l’année suivante, le temps de paiement étant de 20 jours avant la fin du mois suivant chaque trimestre.
La loi fiscale 2021 introduit la possibilité de trop payer les impôts sur le revenu par rapport à la responsabilité fiscale future jusqu’à ce qu’un remboursement soit complètement compensé ou autrement requis.
La loi sur les finances de 2021 introduit également une nouvelle obligation de dépôt électronique de déclarer et la déclaration de paie et le paiement de l’impôt sur le revenu des particuliers. Les contribuables doivent soumettre leurs relevés salariaux sous forme G29 électroniquement.
2,4 Taxe à valeur ajoutée (TVA)
2.4.1 Présentation
L’Algérie a commencé à prélever la TVA le 1er avril 1992. La TVA doit être payée conformément aux réglementations de l’industrie, du commerce, de l’artisanat, des importations, de la vente en gros et de la vente au détail et des services en Algérie. Les entités imposables de TVA sont des entreprises et des particuliers, notamment les fabricants, les importateurs, les grossistes et les détaillants.
La TVA est basée sur la valeur ajoutée générée pendant le processus de circulation. Le montant de l’impôt payé dans le lien précédent peut être déduit en tant que taxe sur les intrants lorsqu’il est imposé dans le lien suivant, mais les frais qui dépassent 1 million de dinars lorsqu’ils sont payés en espèces ne seront pas déduits en tant qu’impôt sur les intrants; Si vous êtes déposé en espèces dans un compte de banque ou de poste de poste, vous pouvez profiter du droit de déduction.
2.4.1.1 contribuable et agent de retenue
Les ventes annuelles de contribuables fournissant des services dépassent 15 000 dinars, ou les ventes annuelles de contribuables qui subissent d’autres comportements imposables dépassent 130 000 dinars sont soumis à la TVA. Les entreprises ou les particuliers suivants sont tenus de payer la TVA:
(1) L’activité principale ou secondaire est une entreprise qui concerne la production de marchandises, la transformation des marchandises ou la fabrication de produits finis sur le marché commercial;
(2) Entreprises, fabricants impliqués dans le processus de fabrication industriel ou les entreprises impliquées dans la fabrication, l’emballage, le transport ou le stockage finaux de produits (que les produits à vendre ont la marque du fabricant);
(3) Entreprises participant aux deux activités de production et d’exploitation ci-dessus par des tiers;
(4) en gros, comme un marchand vendant des marchandises aux détaillants ou vend des marchandises à des distributeurs d’entreprises, des entreprises publiques ou privées dans les mêmes conditions de prix;
(5) Entrepreneur en construction;
(6) Fournisseurs de services;
(7) Choisissez l’entreprise ou l’individu qui paie la TVA. Y compris les entreprises dont les activités de production et d’exploitation ne relèvent pas de la portée du paiement de la TVA, des compagnies pétrolières, des personnes qui ont besoin de payer la TVA et les entreprises qui sont exemptées de la TVA.
L’édition 2021 de la loi financière exclut les contribuables dans le cadre du système fiscal spécial unique à partir de la portée du paiement de la TVA.
2.4.1.2 Portée de la collection
La portée de la TVA est limitée aux transactions résultant de l’Algérie. Si un contenu commercial remplit les conditions de vente de marchandises en Algérie, le contenu des ventes est considéré comme une transaction survenue en Algérie. Les autres transactions réputées se produisent en Algérie comprennent les services fournis en Algérie, les droits accordés à l’utilisation en Algérie, etc.
La TVA est requise pour certains types de transactions, mais dans d’autres cas, il est possible de choisir de payer ou de ne pas payer.
La TVA est requise pour les transactions suivantes:
(1) Ventes ou fournitures fournies par les fabricants;
(2) Projets de construction;
(3) Engagez des ventes d’importation fournies par les grossistes imposables et les produits finis fournis par les importateurs commerciaux;
(4) Services de vente des grossistes;
(5) Paiements payés par les contribuables à des fins privées ou commerciales;
(6) Transactions impliquant la location de biens, la prestation de services, les études de faisabilité et les études de marché, d’une manière générale, d’autres transactions autres que les ventes ou les travaux publics;
(7) Les personnes qui vendent des biens immobiliers et des entreprises, qu’ils vendent des biens immobiliers dans leur nom personnel ou contestent un tiers à revendre; le développement et la vente de terrains; le développement et la vente de maisons à des fins industrielles et commerciales;
(8) Transactions de marchandises d’occasion autres que les produits et équipements qui fabriquent des matières premières telles que le platine, l’or et les pierres précieuses;
(9) Transactions non commerciales par des particuliers ou des entreprises (sauf le personnel médical et les vétérinaires);
(10) Activités de divertissement organisées et sportives;
(11) Services téléphoniques et télex fournis par le bureau de poste;
(12) Ventes fournies par les supermarchés et leurs détaillants, à l’exception des ventes des contribuables soumises au système spécial fiscale unique;
(13) Services de transaction fournis par les banques et les compagnies d’assurance;
(14) Transactions de commerce électronique;
(15) Division et activités de vente réalisées par les propriétaires fonciers (à partir du 1er janvier 2023, édition de la loi budgétaire 2023).
2.4.1.3 Taux d’imposition
Les taux d’imposition applicables pour la TVA à partir du 1er avril 1992 sont les suivants:
(1) Taux d’imposition standard: 19%. Échanger des produits et des matières premières et transactions qui ne s’appliquent pas aux autres taux d’imposition;
(2) L’édition 2014 de la loi financière stipule que les agents et les courtiers appliquent un faible taux d’imposition de 9% conformément aux lois et réglementations algériennes. De plus, les faibles taux d’imposition pour 9% comprennent: les coûts de gaz qui consomment moins de 2500 kW par trimestre et les coûts d’électricité qui consomment moins de 250 kW par trimestre (édition de la loi financière 2016); Entrées pour produire des vitamines minérales concentrées (CMV) (édition Finance Act 2016); assemblage des kits complets de démontage (CKD) et de semi-disassemblage (SKD) pour l’industrie automobile; transactions sur le gaz naturel réalisées par Epic / Sonelgaz (nom de l’entreprise); transactions sur le gaz naturel effectué par des chantiers navals navals; transactions impliquant des projets de construction, des ventes de maisons et un développement des terres adjacentes; certains métiers traditionnels; produits d’argent; transactions médicales, y compris la thérapie par les bain de mer; concerts et autres transactions de divertissement; abonnement aux fournisseurs de services Internet; Records pour enfants et dessin de livres; prêts hypothécaires délivrés aux prêts privés; Ventes de climatiseurs utilisant des gaz de pétrole liquéfié; gaz de pétrole liquéfié (GPL); les entreprises éducatives et enseignantes approuvées; ventes d’huile d’olive; ventes d’ordinateurs personnels et de cahiers; Engrais à base d’azote et à base de phosphate; pesticides spécifiques; Entrées désignées pour la production d’aliments pour bovins; films plastiques pour l’agriculture; zinc et types spécifiques de plaques d’acier; Les travaux d’impression effectués par ou sous son nom, les ventes de journaux, les publications et les revues et les déchets d’impression; transactions de vente liées aux produits désignés par l’article 23 de la CTCA ou des dérivés de ceux-ci; développement, construction et / ou ventes de bâtiments résidentiels; restauration des sites et des monuments du patrimoine culturel; Agents et courtiers de la Commission réglementés; opérateurs de taxi; Ventes de billets de lieux de cinéma (à partir du 1er janvier 2022); et le tourisme, les services liés aux hôtels, les spas, les restaurants touristiques classifiés, les locations de transport touristique et de tourisme (du 1er janvier 2022 au 31 décembre 2024); transactions de vente de sucre comestibles (à partir du 1er janvier 2022; exemption de la TVA avant cela); Transactions de déchets recyclables: les transactions liées aux déchets recyclables, l’édition 2024 de la loi financière stipule que ces déchets comprennent des déchets en caoutchouc, des pneus de ferraille, de l’huile moteur, des transmissions de déchets et des lubrifiants, des huiles comestibles et des batteries au plomb; Business lié aux intrants aquaculture (finance Law 2024 Edition).
2.4.2 Préférentiel fiscal
La loi stipule certaines exonérations et exonérations fiscales concernant la TVA. Pour y parvenir, les transactions effectuées en Algérie et celles impliquant des échanges d’importation et d’exportation sont clairement distinguées.
Les transactions en franchise d’impôt effectuées en Algérie comprennent:
(1) Les transactions de vente effectuées par des particuliers ayant un revenu total ne dépassant pas 100 000 dinars ou des transactions de service pas plus de 130 000 dinars;
(2) Approvisionnement en pain et lait;
(3) Certaines voitures spécialement équipées;
(4) Ventes de certains produits pharmaceutiques;
(5) Cargo ou services (installations de réciprocité spécifiques) fournies aux navires ou aux avions dans les routes internationales de transport;
(6) Les machines et l’équipement utilisés directement pour l’exploration, l’extraction ou le transport de pétrole et de gaz par le biais de pipelines doivent être achetés auprès de Sonatrach (Algerian Petroleum Corporation) ou une entreprise en collaboration avec Sonatrach;
(7) Transactions impliquant la réassurance et la réassurance;
(8) Prêts bancaires accordés aux particuliers ou aux particuliers pour l’acquisition ou la construction du logement;
(9) Contrat d’assurance personnelle;
(10) Les machines, équipements et services utilisés pour créer et développer des projets menés par de nouveaux entrepreneurs identifiés. S’il s’agit d’une voiture directement utilisée pour les activités de production et d’exploitation susmentionnées, elle est également exonérée d’impôt;
(11) Les biens et services fournis par les entreprises non résidents qui bénéficient de contrats de résidents sans TVA;
(12) Transactions entre les sociétés appartenant au même groupe d’entreprise;
(13) Acquisitions d’actifs menées par des banques et des sociétés financières de location financière à partir du 1er janvier 2012. Cette répartition fiscale a été initialement introduite dans l’édition 2008 de la loi financière;
(14) Production, publication, production et ventes de journaux, de revues et de livres;
(15) La cargaison, les services et l’ingénierie sont utilisés pour l’exploration, l’exploitation minière, le transport de pipeline et la séparation du gaz liquéfié du pétrole;
(16) Construction de raffinerie menée par Sonatrach (Algeria State Petroleum Corporation) ou des compagnies pétrolières ou sous-traitants conjointement avec Sonatrach;
(17) Équipements et équipements sportifs produits et fabriqués en Algérie. Cet allégement fiscal a été proposé par la Fédération des sports algériens et a été mis en œuvre après le 1er janvier 2012;
(18) Les ventes d’orge et de maïs sont soumises à des tarifs 10-03 et 10-05, et des matériaux et produits pour l’élévation des bovins qui relèvent respectivement des tarifs 23-02, 23-03, 23-04 et 23-09;
(19) Équipement acheté par les startups à des fins commerciales;
(20) Fournir aux clients des abonnements en ligne sur les ressources de documents et des services électroniques pour les opérations de recherche Web et la gestion des adresses IP (Finance Law 2021 Edition);
(21) Frais et frais liés aux services d’accès Internet fixes et aux frais liés aux locations de bande passante dédiées à la fourniture de services Internet fixes; Frais liés à l’hébergement de serveurs de réseau dans les centres de données établis en Algérie avec l’extension DZ (Point DZ); Frais liés à la conception et au développement du site Web; Frais liés à l’accès et à l’hébergement des sites Web algériens
frais de maintenance et d’aide liés à l’événement; Services Internet; (Edition de la loi sur la loi financière 2021); La période de l’offre est prolongée jusqu’au 31 décembre 2026 en vertu de l’article 70 de l’édition Fiscal Act 2024.
(23) L’édition 2022 de la loi financière stipule que le 1er janvier 2022, le transfert d’art, de collections, d’antiquités et de manuscrits du patrimoine national aux musées, aux services de bibliothèque publique et aux manuscrits et aux services d’archives sera exempté de la TVA. Le patrimoine national et les musées importent ces produits et services sont également exemptés de la TVA.
(24) L’édition 2024 de la loi financière stipule que l’exemption de TVA sera imposée aux entreprises suivantes d’ici le 31 décembre 2024: Importer et vendre des légumes séchés et du riz pour la consommation humaine; Vendez des fruits et légumes frais produits localement, des œufs comestibles, des poulets de chair et des dindes. (Article 65 LF 2024)
(25) L’édition 2024 de la loi financière stipule que les transactions de vente impliquant des farines et de la sémoline ordinaires et extra-grade sont exemptées de la TVA, quel que soit leur objectif. (Article 34 LF 2024)
(26) L’édition 2024 de la loi financière stipule que les projets d’investissement mis en œuvre en vertu du mécanisme d’aide à l’emploi peuvent bénéficier d’une exemption de TVA.
En outre, l’édition 2024 de la loi financière prévoit en détail que lors de la soumission des rendements mensuels aux bureaux fiscaux concernés, les revenus d’exonération fiscale de la TVA doivent être déclarés pour garantir une supervision efficace des transactions sans taxes et évaluer les dépenses fiscales connexes.
Pour les transactions liées à l’importation, si le produit est exempté de la TVA lorsqu’il est vendu sur le marché intérieur, la TVA est exempte de TVA lors de la négociation. Les produits suivants sont exemptés de la TVA lors de la réalisation de transactions d’importation:
(1) Les marchandises sont temporairement exemptées des droits de douane;
(2) Ore d’or, lingots en or et pièces d’or;
(3) Matériaux et produits finis utilisés dans la construction et la réparation des avions.
L’édition 2008 de la loi financière complète les dispositions selon lesquelles les marchandises importées et mises en service dans les produits vétérinaires sont exemptés de la TVA. inclure:
(1) Activités de vente et de traitement des transactions de biens d’exportation;
(2) Les marchandises proviennent des activités de vente et de transformation des entrepôts cautionnés en Algérie.
L’édition 2021 du Fiscal Law Supplementary Act élargit la liste des produits pour la réponse au nouveau coronavirus (Covid-19). La liste de droits en franchise comprend: les produits pharmaceutiques; dispositifs médicaux; Équipement de test; accessoires et pièces de rechange pour tout produit sur la liste des droits; matières premières utilisées pour fabriquer des produits pharmaceutiques et des dispositifs médicaux.
2.4.3 Montant imposable
2.4.3.1 Confirmation des montants imposables
Le montant imposable de la TVA est le prix des biens et services, y compris tous les frais, taxes et droits de douane, mais n’inclut pas la TVA elle-même. L’assiette fiscale dépend du type de transaction impliquée:
(1) Ventes: Si le montant total des ventes est basé sur les marchandises, c’est la valeur des marchandises;
(2) Marchandises mobiles: le prix de gros des marchandises similaires ou le prix de coût plus le bénéfice normal des marchandises en l’absence de marchandises similaires;
(3) immobilier: prix de coût;
(4) Contrat de construction signé avec une société étrangère: le montant total de la monnaie intérieure ou le montant total des devises étrangères échangées au taux de change à la date de signature et de la date de livraison du contrat;
(5) Transactions avec des montants imposables non définis en droit: le montant total de la rémunération ou du paiement reçu de la transaction.
(6) Lorsqu’une entreprise ou une personne s’engage dans les types de transactions ci-dessus en même temps, l’assiette fiscale sera déterminée sur la base de différents types de règles de transaction.
2.4.3.2 Calcul du montant imposable
TAXABLE TAXABLE = Taux de taxe de vente. Les ventes sont tous les prix et les frais supplémentaires facturés par le contribuable pour vendre des marchandises ou fournir des services, à l’exclusion des dépenses de TVA.
2.4.4 Système d’application
L’édition 2012 de la loi financière stipule la limite minimale pour la déduction de la TVA, et les remboursements d’impôt peuvent être appliqués si la limite dépasse la limite. Ce seuil est fixé à 1 million de dinars par trimestre. En outre, depuis le 1er janvier 2013, les grandes entreprises ont le droit de recevoir un paiement à 50% du montant de la demande lors de la soumission d’une demande de demande de remboursement de TVA en cours d’excédent (article 8, édition 2013 de la loi financière).
L’édition 2018 de la loi financière introduit une nouvelle date limite pour la taxe estimée à la valeur ajoutée qui est omise dans la déclaration fiscale et n’est pas déduite, c’est-à-dire le 20 décembre de l’année suivant l’omission.
2.4.5 Non-résident
Une entreprise qui n’a pas d’espace de bureau mais qui engage des transactions imposables équivaut à une entreprise résidente et doit payer une taxe à valeur ajoutée.
La TVA est déduite des particuliers, des entreprises, des institutions, etc. qui paient aux entreprises non résidents de la source.
L’édition 2011 de la loi financière a introduit un mécanisme d’imposition inversé, et les résidents en Algérie sont responsables du paiement de la TVA pour les services fournis par les entreprises et les biens non résidents.
L’édition 2004 de la loi sur les finances stipule que les biens et services de livraison fournis par les entreprises non résidents et les entreprises résidentes qui bénéficient d’une exemption de TVA sont exemptées de la TVA. Cela signifie que les résidents doivent fournir des certificats d’exemption de TVA afin que les non-résidents puissent émettre des factures de TVA sans TVA. Avec ce certificat d’exonération de TVA, les entreprises non résidents peuvent négocier un montant de concession avec les autorités fiscales locales (c’est-à-dire le montant de l’impôt à valeur ajoutée que les entreprises non résidents n’ont pas besoin de payer lors de l’achat de biens locaux et de services locaux).
2,5 taxe sur la consommation intérieure (TIC)
2.5.1 Portée de la collection
La taxe sur la consommation intérieure est une taxe prélevée par le gouvernement algérien sur la production et la consommation de produits spéciaux tels que le tabac, les cigarettes, les cigares, l’alcool, les matchs, etc. La taxe sur la consommation intérieure est incluse dans le montant imposable de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).
La taxe sur la consommation intérieure se compose d’un taux d’imposition fixe et proportionnel et s’applique aux produits ci-dessus, et le taux d’imposition est déterminé conformément à l’article 25 de la CTCA. Le taux d’imposition fixe est basé sur le poids net du tabac dans le produit fini. Le taux d’imposition proportionnel est basé sur le prix de vente avant impôt.
Pour les produits fabriqués en partie à partir du tabac, la taxe d’accise s’applique à l’ensemble du produit. Pour les cigarettes sans tabac et les produits du tabac, seul le taux d’imposition proportionnel s’applique au prix exclusif du produit. Pour les matchs et les briquets, la taxe sur la consommation à payer est basée sur le prix exactaire. Lorsqu’il est importé, il est applicable à la valeur douanière.
2.5.2 Taux d’imposition
Tableau 7 Taux d’imposition de la consommation intérieure
2.6 DUSTANCE
2.6.1 Présentation
(1) Taxage: une entreprise engagée dans l’importation et l’exportation de marchandises.
(2) Portée de la collecte: les tarifs sont prélevés sur la plupart des marchandises importées à un prix payant.
(3) Taux d’imposition: le taux de tarif varie de 0% à 30%, et le taux de tarif actuel en Algérie prendra effet à partir du 1er janvier 2002. Selon les règles tarifaires, différents taux de tarif s’appliquent aux différentes catégories de produits. Le taux de tarif de base est divisé en trois niveaux: 5%, 15% et 30%. Parmi eux, le taux d’imposition de 5% s’applique à toutes les matières premières et médicaments; Le taux d’imposition de 15% s’applique aux produits semi-finis, à la nourriture, aux légumes déshydratés et aux voitures à petit déplacement; Le taux d’imposition de 30% s’applique à d’autres marchandises.
(4) Évolution du système: à partir du 1er janvier 2013, un système de remboursement d’impôt sera mis en œuvre pour les taxes et les frais pour les marchandises importées réexportées.
L’édition 2015 de la loi financière commence à exempter les tarifs sur l’équipement importé utilisé pour la recherche et le développement scientifiques.
L’édition 2018 de la loi financière a publié une liste d’équipements interdits et a commencé à imposer des tarifs à des produits tels que les graines de soleil ensoleillées, les structures de matières plastiques, les fours et les fournitures de tabagisme. En juillet 2018, pour réduire les importations et encourager la production intérieure, la législation algérie cible les importations sur la liste
Le produit est soumis à un supplément temporaire de la taxe de défense (DAPS), avec un taux d’imposition allant de 30% à 120%. La loi introduit également une nouvelle taxe sur les contributions de solidarité à un taux de 2%, applicable à l’importation de marchandises libérées pour la consommation en Algérie. La taxe est perçue de la même manière que le tarif et est utilisée dans la National Pension Fund (La Caisse Nationale des Retraits).
L’édition 2020 de la loi financière augmente le taux de tarif sur les ordinateurs et les composants de l’équipement informatique à 30%, et met en œuvre une exonération fiscale temporaire pour les médicaments, les dispositifs médicaux et la lutte contre l’équipement Covid-19.
L’édition 2021 de la loi financière stipule que les taux tarifaires pour les jeunes entrepreneurs qui ont une propriété légale acquérir de l’équipement et bénéficient des dispositions d’incitation à l’aide financière et aux investissements (Fonds national d’assurance chômage, le soutien national du soutien et de l’agence de développement et la National Microfinance Administration) seront réduits de 5%.
En 2022, une nouvelle liste de 2 608 produits sous réserve de la taxe de défense supplémentaire temporaire (DAPS) a été publiée.
En vertu du système d’imposition incitatif (AAPI) de l’Alggerian Investment Promotion Agency (AAPI) (voir 2.10.1 ci-dessous pour plus de détails), des exonérations tarifaires spécifiques et des systèmes d’accès temporaire sont donnés aux investissements effectués dans le secteur pétrolier et gazier et dans le cadre du système fiscal préférentiel de la National Investment Agency.
Afin de maximiser la compétitivité de l’investissement local, l’édition 2023 de la loi financière stipule que le 1er janvier 2023, les anciennes chaînes de production et l’équipement avec une durée de vie de moins de 5 ans et des équipements agricoles avec une durée de vie de moins de 7 ans seront dégagés.
2.6.2 Préférentiel fiscal
Le 22 avril 2002, l’Algérie a signé un accord de partenariat avec l’UE, qui prendra effet à partir du 1er septembre 2005. En vertu de l’accord de partenariat avec l’UE, l’importation de produits industriels et agricoles spécifiques des États membres de l’UE, traités ou non, est exempté de tarifs. Les importations de Jordanie et des États membres des EAU sont exemptées de tarifs en vertu de leurs accords commerciaux respectifs. De plus, en 2009, l’Algérie est devenue membre de la zone de libre-échange arabe du Grand (GAFTA). Il existe également des politiques d’exemption tarifaires pertinentes dans la zone de libre-échange.
Pour protéger la production de biens nationaux, le ministère du commerce et de la promotion des exportations de l’Algérie a publié la première liste des produits de protection temporaires liés aux tarifs en janvier 2019, dont un total de 1 095 produits de base, qui ont diminué à 992 en avril de la même année. En décembre 2023, l’Algérie a publié un décret pour modifier la liste des tarifs de protection temporaires pour collecter des marchandises et annuler les tarifs de protection temporaires de 70% sur 4 types de produits de mouton importés et 14 types de produits de volaille frais, réfrigérés et congelés. Son objectif principal est de résoudre le problème de la pénurie d’approvisionnement sur le marché de la viande domestique, de stabiliser le prix de vente des produits de viande et de protéger le pouvoir d’achat des consommateurs.
2.6.3 Système d’application
Afin de renforcer la gestion du commerce extérieur, les douanes algériennes ont ajusté le code douanier des 8 chiffres actuels à 10 chiffres à partir du 18 septembre 2016, mais cela n’affecte pas le taux d’imposition. La mise en œuvre de la nouvelle politique aidera à affiner la classification des produits.
Les entreprises qui engagent la coopération commerciale avec l’Algérie peuvent vérifier les taux tarifaires des produits connexes via le site Web des douanes, ou télécharger directement le tableau des taux d’imposition pour des demandes de renseignements.
2.7 Taxe immobilière (TF)
2.7.1 Taxe immobilière imposée aux terres développées
Algérie imposera des impôts fonciers aux terres développées chaque année, et ce système fiscal s’applique aux terres développées suivantes:
(1) Utilisé pour le résidentiel ou le stockage;
(2) Les terres non relâmées à des fins commerciales ou industrielles (telles que l’immobilier ou les terres d’entrepôt) seront occupées par un tiers désigné par le propriétaire foncier ou le propriétaire foncier, que la considération soit payée ou non;
(3) Installations commerciales dans les aéroports, les ports, les chemins de fer et les parkings de camions, y compris les entrepôts de fret et les hangars d’entretien;
(4) Land sous terre ou directement connecté au bâtiment.
Les bâtiments des catégories suivants seront exonérés de l’impôt immobilier sur les terres développées si elles ne génèrent pas de revenus:
(1) a développé des terres appartenant au pays;
(2) bâtiments appartenant aux gouvernements locaux;
(3) bâtiments utilisés dans les organisations publiques, scientifiques, enseignantes, culturelles, sportives ou de sauvetage;
(4) Bâtiments utilisés pour la religion;
(5) Les bâtiments appartenant à des pays étrangers et aux organisations internationales à des fins diplomatiques et consulaires sous la prémisse de la réciprocité;
(6) La propriété publique religieuse qui a été construite;
(7) Bâtiments utilisés comme logement du secteur public;
(8) Construction agricole.
Les terres développées suivantes sont temporairement exonérées de l’impôt immobilier:
(1) La propriété construite représentant la propriété unique du propriétaire et la résidence principale, sous réserve du montant de l’impôt annuel ne dépassant pas 1 400 dinars, et le revenu mensuel du contribuable ne doit pas dépasser deux fois la garantie nationale du salaire minimum;
(2) Construisez de nouveaux bâtiments, reconstruisez et ajoutez des bâtiments. Cette exonération fiscale entrera en vigueur le 1er janvier de l’année suivante après la fin du bâtiment.
Cependant, s’il est occupé par une propriété en construction, la zone achevée sera imposée à partir du 1er janvier de l’année suivante de l’année d’occupation;
(3) Les bâtiments et leurs parties d’expansion sont définis comme nécessaires dans le plan de développement, et la période d’exonération fiscale est dans les 3 ans suivant l’achèvement;
(4) Les bâtiments et les pièces d’expansion situés dans la zone de développement et utilisés à des fins de base doivent être exemptés dans les 6 ans à compter de la date d’achèvement;
(5) L’immobilier utilisé comme sites commerciaux pour des projets dans le sud de l’Algérie, avec une période d’exemption fiscale des 6 ans suivant les projets ci-dessus;
(6) Si le bâtiment et l’expansion du bâtiment sont utilisés pour les activités menées par les jeunes entrepreneurs, la période d’exemption sera prolongée à 10 ans et ces projets d’entrepreneuriat pour les jeunes sont conformes aux conditions d’investissement du Fonds national de soutien à l’emploi pour les jeunes, au Fonds national d’assurance contre le chômage ou au fonds national de soutien à la microficiance.
La période d’exemption est prolongée à 6 ans si le bâtiment et l’expansion du bâtiment sont utilisés pour les activités menées par de jeunes entrepreneurs, qui sont conformes aux conditions d’investissement du National Support Youth Employment Fund ou du Fonds national d’assurance-chômage ou du Fonds national de microfinance.
2.7.2 Taxe immobilière imposée aux terres non développées
Les terres non développées comprennent principalement des terres agricoles, des champs de sel, des cours de pierre, des mines à ciel ouvert et des terres qui peuvent être utilisées pour le développement et la construction. L’assiette fiscale est la valeur de location de la propriété (selon le type de terrain, de surface et de superficie du terrain). Les taux d’imposition des zones à forte intensité de construction sont de 3% à 10% et pour les zones non à forte intensité de construction, 5%.
2.7.3 Base de calcul de l’impôt immobilier et taux d’imposition
L’impôt immobilier sur les bâtiments est calculé en fonction de la valeur marchande de la superficie réellement occupée par le contribuable et de la valeur résiduelle de la propriété, et est calculée et collectée conformément au montant de l’impôt prescrit. Le taux d’amortissement des biens est de 2% par an, jusqu’à 25%. Pour les usines, 50% peuvent être déduits en un seul montant. L’immobilier industriel et commercial calcule la valeur marchande en fonction du prix unitaire de différentes terres définies par l’État.
Tableau 8 Taux d’imposition immobilière
terres pour les organes et les institutions de l’État, les terres pour les installations publiques telles que l’éducation, la recherche scientifique, la culture, la santé et les sports, les lieux religieux, les terres de développement agricole et les terres de bureau pour les missions diplomatiques étrangères en Algérie, etc. sont exonérées de l’impôt immobilier. Les bâtiments nouveaux ou reconstruits et leurs installations auxiliaires sont exonérés de l’impôt foncier pendant la construction, et les impôts seront payés à partir du 1er janvier de la première année après la fin. Les jeunes entrepreneurs qui reçoivent le soutien de diverses politiques nationales bénéficieront de différentes politiques préférentielles selon différentes circonstances.
2.8 Autres taxes
2.8.1 Taxe sur les produits de pétrole et de gaz (TPP)
La taxe imposée par le gouvernement algérien sur la consommation de produits pétroliers et gazières tels que l’essence, le mazout, le diesel, le gaz de pétrole liquéfié, le propane, le butane et d’autres produits pétroliers et gaziers. Les produits pétroliers exportés sont exonérés de la taxe sur les produits pétroliers et gazières.
Tableau 9 Taux d’imposition pour les produits pétroliers et gaziers
2.8.2 Taxes de timbres
Le gouvernement algérien impose des droits de timbre aux entreprises ou aux particuliers ayant des certificats pertinents tels que les contrats d’achat et de vente, les documents commerciaux, les certificats commerciaux, les reçus de transfert, les documents d’identité, etc. qui sont enregistrés auprès de l’enregistrement officiel. Il existe de nombreux éléments de l’impôt sur les droits de timbre et sont relativement complexes. Ce qui suit est un tableau de certains taux d’imposition des droits de timbre:
TABLEAU 10 TAUX DE DURT DE TIME
La plupart des documents et contrats administratifs et privés sont soumis à des droits de timbre, et le taux d’imposition dépend de la spécification ou du type du document. Des droits de timbre sont également nécessaires pour l’élimination des véhicules et des primes d’assurance liées aux véhicules.
2.8.3 Taxe de conduite professionnelle (TAP)
Entreprises ou individus qui fournissent des services (tourisme, nourriture, transport, finance, culture et sports, entrepôts, agence, publicité, divertissement, etc.), transfert des actifs incorporels (transfert de droits d’utilisation des terres, droits de brevet, droits de marque, droits du droit d’auteur, etc.) ou vendre des biens immobiliers (vendant des bâtiments et autres accessoires fonciers, etc.) en alggérie devraient payer le taxe professionnel. L’édition 2024 de la loi financière a annoncé l’abolition de la taxe sur la conduite professionnelle (articles 14 et 24 de l’édition 2024 de la loi financière).
2.8.4 Taxe de richesse
Les résidents individuels de l’Algérie devraient payer l’impôt sur la richesse sur les biens au pays et à l’étranger, y compris: immobilier, biens mobiliers, comptes débiteurs, dépôt et garantie, assurance, rente, etc.
Parmi eux, les propriétés mobiles comprennent des moteurs à essence avec une capacité de plus de 2 000 cm3 ou des voitures privées d’une capacité de plus de 2 200 cm3, des motos d’une capacité de plus de 250 cm3; yachts, navires de croisière, jets privés, œuvres d’art, etc.
Le taux d’imposition de la richesse est le suivant:
Tableau 11 Taux d’imposition de la richesse
Si un contribuable a payé une taxe similaire à une taxe sur la richesse sur ses biens à l’étranger, la taxe peut être déduite de l’impôt qu’il a payé pour la même propriété en Algérie.
Les contribuables doivent soumettre une déclaration sur leurs biens à l’inspecteur fiscal de leur lieu de résidence tous les 4 ans. La première déclaration ne sera pas plus tard que le 31 mai de la quatrième année.
Les non-résidents qui possèdent des biens en Algérie (à des fins fiscales) et qui sont appuyés aux responsables des États étrangers, doivent nommer un agent en Algérie pour faire face aux paiements et à d’autres questions liées à l’impôt en leur nom, si les autorités fiscales requises.
2.8.5 Taxe de formation professionnelle et taxe d’apprentissage
Les employeurs doivent utiliser 1% de leur salaire annuel pour les programmes d’apprentissage permanent de leurs employés. Si l’employeur ne se conforme pas à cette disposition, la taxe sur la formation professionnelle et la taxe d’apprentissage seront imposées, c’est-à-dire que la taxe sur la formation professionnelle et la taxe d’apprentissage s’appliqueront aux employeurs qui ont établi ou installé en Algérie mais ne mettent pas les activités de formation et d’apprentissage, à l’exception des établissements publics et des services administratifs.
En vertu de la loi actuelle, les personnes suivantes sont considérées comme des employeurs établies ou installées en Algérie:
(1) Une entité juridique stipulée par la loi algérienne;
(2) Personnes naturelles et personnes juridiques établies ou résidant en Algérie;
(3) Les personnes naturelles non résidents algériennes et les personnes juridiques mènent des activités par le biais d’institutions permanentes stipulées dans les concours fiscaux.
Les bases fiscales des deux taxes sont basées sur le salaire annuel total, avec un taux d’imposition de 1%. Le montant de l’impôt à payer est égal à la différence entre le montant réellement alloué au programme de formation et 1% du salaire annuel total. Les salaires annuels totaux sont la rémunération totale versée aux employés avant de déduire les cotisations de sécurité sociale et de pension et les IRG / salaires. La rémunération totale versée comprend le salaire, les indemnités, la rémunération et les salaires stipulés à l’article 67 de la loi sur la taxe directe.
À partir du 1er janvier 2022, les entreprises de moins de 20 employés seront exonérées de la formation professionnelle et de la taxe d’apprentissage. L’impôt sur la formation professionnelle et l’impôt sur l’apprentissage ne seront pas déduits de l’impôt sur le revenu des sociétés.
2.8.6 Taxe d’enregistrement
(1) Capital enregistré
La création d’une entreprise et l’augmentation du capital sont soumises à l’impôt d’enregistrement, avec un taux d’imposition de 0,5% du capital de la société. La taxe minimale est de 1 000 dinars. Pour les sociétés conjointes, le minimum est de 10 000 dinars et le maximum est de 300 000 dinars. Pour les entreprises établies dans la zone de développement, les contrats pertinents pour l’établissement ou l’augmentation du capital peuvent être exonérés de 0,2% de la taxe sur le capital.
(2) Transfert de biens immobiliers
Le transfert de biens immobiliers est soumis aux taxes et frais suivants:
Taxe d’enregistrement à un taux de 5%; et taxe de publicit fonci re, taxes à un taux de 1% de la valeur de l’immobilier; Pour déclarer les actes et les décisions judiciaires, les divisions, les baux et les reçus ou les transferts de loyers ou de baux qui n’ont pas encore expiré, taxes à un taux de 0,5% de la valeur de l’immobilier.
(3) actions, obligations et autres titres
Le transfert des actions et des unités est soumis à une taxe d’enregistrement de 2,5%.
À partir du 1er janvier 2009, le transfert des actions cotées sera exonérée de l’impôt d’enregistrement dans les 5 ans (article 47 de la loi financière de 2009). L’exonération fiscale est prolongée depuis 5 ans depuis le 1er janvier 2014.
(4) Héritage et cadeau
Les taxes d’héritage et de cadeaux sont prélevées sous forme de taxe d’enregistrement sur la propriété en Algérie obtenue par l’héritage ou le cadeau. Les dispositions varient légèrement selon que la propriété est obtenue par l’héritage ou le cadeau.
Les taxes sur l’héritage et les cadeaux ne sont pas directement prélevées sur la propriété du défunt ou du donateur, mais sur chaque bénéficiaire pour sa part des actifs qui lui ont été transférés. Le taux d’imposition dépend de la relation entre le bénéficiaire et le défunt ou le donateur. Les dons à des héritiers secondaires autres que les parents et les non-parents sont réputés être transférés moyennant des frais et seront taxés à un taux de 15% (édition financière 2021 Article 10). L’édition 2014 de la loi financière exonéte la taxe d’enregistrement pour l’héritage direct et les dons de conjoint.
La base fiscale est la valeur réelle de tous les biens meubles et immobiliers situés en Algérie. En termes de taxe sur les successions, l’exonération unique pour les frais funéraires est de 50 000 dinars.
Le transfert de mobile et de biens immobiliers due au décès ou au don doit être payé aux taux d’imposition suivants: s’il s’agit d’un héritage ou d’un transfert direct entre les conjoints, le taux d’imposition est de 3%; Sinon, 5%.
Algérie et la France ont signé un accord pour éviter la double imposition des domaines.
2.8.7 Taxe de solidarité locale (TLS)
L’édition 2024 de la loi financière introduit une nouvelle taxe de solidarité locale, qui est prélevée sur le chiffre d’affaires des activités de transport de pipeline d’hydrocarbures et des activités minières. (Articles 15 et 25 LF 2024)
La taxe sur l’unité locale est déterminée en fonction du chiffre d’affaires total sans taxe à valeur ajoutée, et son taux d’imposition est le suivant:
(1) 3%, calculé sur la base du renouvellement des activités de transport du pipeline d’hydrocarbures;
(2) 1,5%, chiffre d’affaires des activités minières.
Si les ventes en gros des sociétés minières sont réglées en espèces, le chiffre d’affaires imposable peut être réduit de 30%:
(1) Transactions entre les unités de la même entreprise;
(2) Transactions entre les sociétés membres appartenant au même groupe conformément à l’article 138 du Centre international du commerce.
Toute entreprise qui paie des impôts doit soumettre des déclarations de revenus annuelles pour la période d’imposition, ainsi que des déclarations de revenus mensuelles aux autorités fiscales concernées dans son siège social ou le principal lieu d’activité.
2.8.8 Taxe de santé
La taxe d’assainissement s’applique aux municipalités qui fournissent des services de collecte des déchets ménagers. Cette taxe est prélevée chaque année au nom du propriétaire ou de l’usufrutéraire et est payée par le locataire, et le locataire peut supporter un titulaire de la responsabilité du paiement avec le propriétaire. La taxe est payée au bureau des impôts où se trouve la propriété. (Article 13 LF 2023)
différentes utilisations incluent différentes taxes fixes. Les propriétés de construction qui ne jouissent pas des services de collecte de déchets ménagers sont exonérées de la taxe sur la santé.
2.8.9 Paiement d’assurance sociale
En Algérie, rejoindre le Fonds de sécurité sociale est obligatoire. Quelle que soit la nationalité de l’employé (dans le cas où il n’y a pas de disposition contraire dans le traité signé par le pays d’origine et l’Algérie), l’employeur doit se déclarer et tous les employés à l’Agence provinciale de sécurité sociale avec compétence territoriale.
La contribution de l’employeur est de 26% du salaire total de l’employé, tandis que la contribution de l’employé est de 9%. Ce ratio comprend des contributions à l’allocation âgée, à la retraite anticipée, aux blessures et aux maladies liées au travail, à l’assurance-chômage, aux fonds d’activité sociale et aux fonds de logement social des employés. Les paiements de sécurité sociale peuvent être déduits de l’impôt sur le revenu des particuliers. Selon le type de paiement, la répartition des taux est la suivante:
Tableau 12 Tableau de taux de paiement de la sécurité sociale
Les entreprises de construction et de travaux publics doivent respecter les systèmes spéciaux de sécurité sociale. Cacobapth est un service de sécurité sociale responsable d’activités spécifiques qui impliquent des employés travaillant en dehors du bureau (en plein air) qui sont responsables de la sauvegarde des questions lorsque le travail ne peut pas être effectué ou devient dangereux (dangereux et sain ou sûr) en raison des intempéries.
Le taux est le suivant: Prime d’assurance météo, la partie de l’employeur est de 0,375% du salaire total,
La partie des employés représente 0,375% du salaire total; La contribution annuelle des congés, la partie de l’employeur est de 12,21% du salaire total; et l’organisation spéciale de prévention des risques OPREBATPH, la partie de l’employeur est de 0,13% et le taux de 0,13% d’Oprebatph s’appliquera automatiquement une fois que l’entreprise sera enregistrée auprès de Cacobapth.
2.9 Politiques fiscales pour des industries spécifiques
2.9.1 Règlements pertinents sur la fiscalité dans l’industrie minière
2.9.1.1 Politique industrielle de l’industrie des hydrocarbures
Les activités d’hydrocarbures comprennent: les activités en amont, à savoir l’exploration, la recherche, l’évaluation, le développement et les activités d’exploitation des hydrocarbures; Activités en aval, à savoir le transport, le raffinage et la transformation du pipeline, y compris la fabrication d’huile de lubrification et la régénération, le stockage et la distribution de l’huile de déchets.
Les activités d’exploration et de développement de l’industrie des hydrocarbures sont soumises à la fiscalité conformément aux conditions suivantes:
(1) Taxe d’occupation des terres minérales (taxe de surface)
La taxe sur l’occupation des terres minérales est une taxe prélevée sur la zone d’exploration ou d’exploitation minière utilisée par les propriétaires fonciers ou les locataires. La perception de la taxe sur l’occupation des terres minérales comprend principalement les deux basiss suivantes: l’une est un paiement de taxe annuel fixe, et l’autre est déterminé sur la base de la zone foncière indiquée sur le permis d’exploration et d’extraction dans une certaine proportion.
Tableau 13 Taux d’imposition de l’occupation des terres minérales (unité: dinar / kilomètre carré)
Remarque: La taxe sur la surface pendant la période d’extraction et de production des variétés de pétrole et de gaz non traditionnelles est soumise aux dispositions de la zone A.
La taxe annuelle sur l’occupation des terres minérales n’est pas déductible. La taxe sur l’occupation des terres minérales est perçue en fonction des zones d’exploration et de développement, et le montant total des taxes perçues par kilomètre carré est fixe.
(2) Frais de convention d’hydrocarbures
Les redevances d’hydrocarbures sont calculées mensuellement et la production totale dans le cadre du contrat est calculée sur la base du calcul. Les frais d’utilisation pour un mois spécifique sont multipliés par le ratio applicable par la somme des valeurs de sortie de chaque mois. Les redevances d’hydrocarbures peuvent être déduites avant l’impôt sur le revenu des sociétés.
(3) Taxe sur le revenu des hydrocarbures (TRP)
Le taux d’imposition des revenus du pétrole brut est déterminé en fonction des dispositions spéciales des réglementations de l’industrie pétrolière et gazière (pétrole et naturel). Le revenu imposable est calculé sur la base de la valeur de production annuelle moins de déduction avant impôt l’année dernière. La valeur de production annuelle fait référence à la valeur de production utilisée pour calculer les redevances; La déduction annuelle avant impôt comprend, sans s’y limiter, les redevances, les coûts de la période d’exploration et de développement, les coûts de réserve des déchets et les coûts de formation.
(4) Taxe sur le revenu supplémentaire (ICR)
Le taux annuel d’imposition sur le revenu pour l’industrie des hydrocarbures est de 30%. La loi prévoit une gamme de dépenses déductibles, y compris les frais d’utilisation mensuels, tous les frais de recherche à la fin de la période d’étude,
Impôt sur le revenu des hydrocarbures et dépréciation dans les limites stipulées par la loi. L’impôt sur le revenu sera versé à l’autorité fiscale de la même date limite que la déclaration de revenus annuelle est produite. (Article 188-192 de la loi sur les hydrocarbures)
(5) Taxe de rémunération des co-contracteurs étrangers. Cette taxe est un impôt sur le revenu prélevé sur le montant total de la rémunération des co-sous-traitants étrangers en fonction d’un contrat de part de production ou d’un contrat de service de risque, avec un taux d’imposition fixe de 30% du montant total de la rémunération. Les taxes sont payées mensuellement par les sociétés nationales concernées, provisoirement payées en 12 périodes au cours de l’exercice et payées au nom de co-contratteurs étrangers. Si le montant total de la rémunération des co-sous-traitants étrangers est déterminé en nature, la quantité pertinente doit être estimée en fonction du prix spécifié dans le contrat d’hydrocarbure. En outre, en cas de contrat d’actions de production ou d’un contrat de service de risque, la rémunération totale des co-sous-traitants étrangers peut être déduite lors du calcul de l’impôt national sur le revenu des sociétés (articles 193-197 de la loi sur l’hydrocarbure);
(6) Correction des redevances pour la production attendue. La redevance est basée sur la valeur de production spécifiée par la redevance d’hydrocarbures (toute quantité d’hydrocarbures extrait de la zone minière) et le taux de prélèvement est de 50%. En cas de signature d’une redevance en amont, d’un contrat d’actions de production ou d’un contrat de service de risque, les frais de redevance seront déclarés et payés mensuellement par les sociétés nationales concernées; De plus, les frais de redevance seront déclarés et payés mensuellement par les deux parties au contrat. (Article 198-201, loi sur l’hydrocarbure, n ° 19-13);
(7) La taxe sur les biens immobiliers sur les actifs inexploités est calculée conformément aux lois et réglementations fiscales actuelles.
(8) Les transferts de droits et obligations entre les parties contractants seront taxés à un taux d’imposition uniforme de 1%. L’assiette fiscale est la valeur du transfert et cette taxe n’est pas déductible.
(9) La taxe sur l’essence est perçue à un niveau de 8 000 dinars par 1 000 mètres cubes.
(10) L’eau d’irrigation citée pour améliorer la récupération est prélevée à 80 dinar par mètre cube de frais d’utilisation des ressources en eau.
2.9.1.2 Politiques de l’industrie minérale
The Mining Act (Law 14-05) publié dans la Gazette officielle n ° 18 du 30 mars 2014 remplace la loi n ° 01 et 10 juillet 2001 et s’applique à partir du 1er janvier 2015.
La nouvelle loi minière établit deux nouvelles institutions nationales: l’Agence algérienne des services géologiques, qui est principalement établie pour faciliter la gestion des infrastructures géologiques et collecter des informations sur les ressources miniers et les réserves; L’Administration des mines d’État, qui est responsable de l’émission, de la prolongation et de la révocation des licences minières, ainsi que de la supervision des activités d’exploration minière et de prospection. En outre, l’administration de l’État de l’exploitation minière prépare tous les documents requis pour percevoir les frais de gestion et les taxes de surface, ainsi que l’examen du formulaire de déclaration de redevance minière soumis par les titulaires de licences minières.
L’édition 2021 du droit fiscal a révisé l’article 50 de l’édition 2020 du droit supplémentaire du droit fiscal, clarifiant la définition des activités minières stipulées dans la liste des secteurs stratégiques introduits à l’article 50 de l’édition 2020 de la loi sur le droit fiscal.
(1) Frais d’administration
Le suivant répertorie les critères d’émission, d’étendue et de révocation des frais de gestion pour les licences minières:
Tableau 14 Norme de frais de gestion pour la collecte de licences minières
(2) Royale minière
Les frais de droits minières sont prélevés sur la base de l’extraction fossile ou minérale des dépôts terrestres et océaniques. Les frais d’utilisation sont également requis pour les collections minérales effectuées avec des permis d’exploration. Les articles 8, 9 et 10 de la loi minière définissent différents types de minéraux. La méthode de mesure et la détermination de la quantité minérale sont déterminées par le ministère spécifiquement responsable de l’exploitation minière. Les frais d’utilisation des droits minières sont payés avant le 30 avril de chaque année en fonction de la production de l’année d’imposition précédente. Une amende de 50% sera imposée au montant non déclaré.
Les frais de droits minières sont révisés conformément à la loi sur les finances, comme suit:
Tableau 15 Taux d’imposition d’utilisation de l’exploitation
(4) Règlements fiscaux spéciaux
Les dépenses utilisées par le titulaire éligible des mines pour les réserves d’approvisionnement minière peuvent être déduites avant l’impôt, et la déduction maximale avant impôt pour ces frais est de 10% du bénéfice imposable. Les réserves d’exploitation minière déduites avant impôts doivent être utilisées pour les activités minières menées en Algérie pour une période de 3 ans d’obtention d’un certificat de qualification minière. Les pièces qui répondent à cette exigence et n’ont pas été utilisées peuvent être incorporées dans la base imposable créée au cours de la quatrième année. De plus, les détenteurs de qualification minière devraient mettre en place des réserves d’approvisionnement chaque année dans la restauration et la construction de sites miniers. L’Administration des mines d’État stipule que la proportion de réserves d’approvisionnement utilisées pour le restauration de la construction ne dépasse pas 2% du bénéfice net annuel de la société minière.
(5) La nouvelle loi sur la TVA et le tarif stipule que l’offre des matériaux et services suivants est exonéré de la taxe à valeur ajoutée:
① Équipement, matériaux et produits fournis par les détenteurs de qualification minière et peut être utilisé dans les activités d’exploration minière;
② enquêteur, services de recherche et de location fournis ou soutenus par des détenteurs de qualification minière;
Les politiques d’exonération fiscale ci-dessus s’appliquent également aux tarifs et aux divers frais imposés aux équipements, matériaux et produits importés spécialement utilisés dans les activités d’extraction minérale. La liste des équipements, matériaux, produits et services couverts par cette exemption sera déterminée dans des réglementations spécifiques.
2.9.2 Taxes sur les concessionnaires et entreprises automobiles
Un acte supplémentaire de droit financier, 2008, complète l’article 28 de l’édition 2008 de la taxe sur le revenu annuel des concessionnaires automobiles. Les impôts et les frais sont payés mensuellement et peuvent être déduits de l’impôt sur le revenu des sociétés.
L’édition 2014 de la loi financière stipule que les voitures fabriquées en Algérie peuvent être exonérées d’une taxe de 1%.
En 2017, les lois algériennes pertinentes ont introduit des conditions spécifiques pour postuler pour cet avantage fiscal, telles que les projets de fabrication doivent coopérer avec les constructeurs automobiles de classe mondiale, et exigent également que les fabricants soumettent des plans détaillés d’arrangement technique et commercial pour les 5 prochaines années, y compris les prévisions de création d’emplois, les plans d’investissement et de financement, les échelles d’exportation planifiées, etc.
L’édition 2010 de la loi financière introduit une taxe annuelle qui s’applique aux voitures de l’entreprise de moins de 5 ans, enregistrées dans le cadre des actifs d’une entreprise, ou louées par la société pendant au moins 3 mois. Le montant de l’impôt est déterminé en fonction de la valeur du véhicule.
L’édition 2018 de la loi financière a augmenté la taxe sur les véhicules touristiques. Le nouveau taux d’imposition annuel des véhicules s’applique comme suit:
Tableau 16 Taux d’imposition pour les véhicules touristiques
Si vous ne déclarez pas et payez des impôts dans les 30 jours suivant la réception de l’avis officiel de l’administration générale, vous serez condamné à une amende deux fois le montant des impôts à payer. À partir du 1er janvier 2023, des véhicules de neuf sièges seront exonérés de l’impôt sur les véhicules des sociétés (édition financier 2023).
2.9.3 Taxes sur le papier commercial bancaire pour les biens et services importés
L’article 67 de l’édition 2020 de la loi financière a modifié les dispositions fiscales sur la fourniture de documents commerciaux bancaires pour les biens et services importés. Pour le papier commercial prévu pour les marchandises importées, les taxes doivent être payées à un taux de 0,5% de la valeur importée; Pour le papier commercial prévu pour les produits semi-finis importés, le taux d’imposition applicable est de 1%. La norme minimale pour la collecte de papier commercial pour les produits importés est de 20 000 dinars. Le taux d’imposition applicable pour le papier commercial fourni par les services d’importation est de 4%.
Les équipements et les matières premières qui ne sont pas destinés à être revendus en Chine sont exemptés de droits, mais une lettre d’engagement doit être signée à l’avance pour chaque importation.
L’édition 2021 de la loi financière stipule qu’en plus des services de recherche en ligne et la gestion des adresses IP, les services électroniques qui fournissent des services de commande de ressources de fichiers en ligne aux clients sont exonérés des taxes sur la fourniture de billets commerciaux bancaires.
2.9.4 Règlements fiscaux pour les sociétés / entreprises de télécommunications mobiles engagées dans des entreprises liées aux télécommunications
L’édition 2012 de la loi financière a introduit une taxe de 1% sur les volumes de transactions de sociétés de télécommunications mobiles. L’édition 2018 de la loi sur les finances a publié de nouveaux règlements fiscaux, qui imposent les revenus obtenus en se livrant aux activités de l’industrie des télécommunications suivantes à 0,5%:
(1) Télécomes Recharge et distribution (le revenu obtenu par les opérateurs de télécommunications en tant que principaux distributeurs dans les activités de recharge de télécommunications);
(2) Rétallage annuel des télécommunications et des agences de réglementation postale;
(3) Rétallage annuel des opérateurs de télécommunications;
(4) Bénéfice net annuel des fournisseurs de services Internet.
Pour les entreprises étrangères en Algérie sans établissements permanents, l’impôt sur le revenu de 2% sera retenu du revenu obtenu à partir de l’établissement et de l’utilisation de tout bien et services liés aux réseaux de télécommunications fixes, mobiles et satellites.
Une édition 2017 de l’article 76 de la loi financière augmente la taxe de service de téléphonie mobile prépayée de 5% à 7%. La taxe est payée mensuellement par l’opérateur de télécommunications.
2.9.5 Règlements fiscaux sur les sociétés de production et d’importation de boissons
L’édition 2012 de la loi financière stipule une taxe de 0,5% sur les volumes de transaction des sociétés de production et de boissons importées.
2.9.6 Mesures fiscales de protection de l’environnement
Taxes sur les activités jugées nocives pour l’environnement, allant de 6 000 dinars à 360 000 dinars en fonction du type d’équipement et de machines utilisés.
Tax déchets industriels spéciaux / dangereux à un taux de 30 000 dinar par tonne. Taxes sur les déchets hospitaliers et cliniques à un taux de 60 000 dinar par tonne.
Les huiles, les huiles lubrifiantes et les préparations de pétrole lubrifiantes importées ou fabriquées sur le territoire de leur pays, y compris l’utilisation d’huile d’occasion, sont taxées à un taux de 37 000 dinars par tonne.
La taxe est imposée aux sacs en plastique importés ou aux sacs en plastique produits localement à un taux de 200 dinar par kilogramme.
2.9.7 Taxe d’efficacité énergétique
La consommation de produits utilisés pour la production, la fabrication ou les produits importés tels que l’électricité, le gaz naturel ou le pétrole dépasse les normes d’efficacité énergétique stipulées dans les réglementations actuelles et doivent être soumises à une taxe sur l’efficacité énergétique.
Les produits importés sont payés à l’autorisation des douanes et les produits produits localement sont payés au processus de production et de fabrication. Les taxes à payer pour les marchandises importées s’appliquent à partir du 1er juillet 2017 et du 1er janvier 2018 aux produits produits localement.
Les importateurs et les fabricants locaux doivent indiquer leurs caractéristiques énergétiques et leurs notes énergétiques sur leurs étiquettes et les attacher aux appareils électroménagers et à leur emballage. Les dispositions sur les détails et les étiquettes doivent se conformer aux réglementations actuelles. La taxe sur l’efficacité énergétique s’applique aux produits électriques et est soumis à des règles spécifiques concernant l’efficacité énergétique, la classification et l’étiquetage. Les importateurs peuvent importer des produits A, B et C. Ils sont soumis à une taxe sur l’efficacité énergétique aux taux suivants:
Tableau 17 Taux d’imposition de l’efficacité énergétique (produits importés)
Le tableau des taux d’imposition de l’efficacité énergétique pour les produits produits et fabriqués localement est le suivant:
Tableau 18 Taux d’imposition de l’efficacité énergétique (produits fabriqués localement)
Les tests d’efficacité énergétique sont effectués par une agence accréditée ou un laboratoire responsable de la certification et de la certification de type. Toute violation des règles d’étiquetage de l’efficacité énergétique sera soumise à un taux d’imposition de niveau G de 35%, et les contrevenants seront condamnés à une amende deux fois la valeur des produits importés ou des produits produits localement. Pour les produits électriques qui sont soumis à des règles d’efficacité énergétique spécifiques et qui n’ont pas de règles de classification et d’étiquetage d’énergie, le taux d’imposition de la consommation d’énergie pour les produits fabriqués localement est de 15% et le taux d’imposition de la consommation d’énergie pour les produits importés est de 30%.
La taxe d’efficacité énergétique fait partie de la base de TVA, et les règles d’évaluation, de liquidation, de collecte et de litige de la TVA s’appliquent à la taxe sur l’efficacité énergétique. Les transactions liées aux produits d’exportation sont exonérées de l’impôt sur l’efficacité énergétique.
2.9.8 Taxes sur les ventes de produits du tabac
L’édition 2022 de la loi financière stipule qu’une taxe sur les taux d’imposition unifiée de 5% (le taux d’imposition d’origine était de 3%) est imposé aux ventes de produits du tabac à partir du 1er janvier 2022, qui est payé par les producteurs de tabac pour les transactions commerciales effectuées lorsqu’ils quittent la gamme. Les producteurs de tabac doivent payer des impôts aux bénéficiaires dans la zone compétente dans les 20 jours précédant le mois suivant suivant l’obligation fiscale. Les distributeurs qui ont payé cette publication fiscale cette taxe sur leurs transactions de vente avec les revendeurs de vente au détail, qui sont indiqués séparément sur les factures émises par le fabricant et le distributeur. La base du calcul de ce taux d’imposition unifié n’inclut pas le chiffre d’affaires du taux d’imposition des commandes spéciales qui doit être payé.
Les cigarettes électroniques et les narguilés sur la liste des produits du tabac appliquera le même régime fiscal et les mêmes conditions que les autres produits du tabac (Finance Law 2023 Edition).
L’édition 2022 de la loi financière stipule que le supplément des produits du tabac passera de 37 NALS à 50 dinars (par sac, sac ou boîte), et nécessite que le capital minimum des fabricants de tabac augmente de 250 millions à 500 millions de dinars.
2.9.9 Taxes aux fabricants de tabac
L’édition 2024 de la loi financière a augmenté le taux d’imposition des supplément pour les sociétés de fabrication de tabac.
Cette taxe sur les surcharges de bénéfices varie selon le taux d’intégration, qui est défini comme le processus d’intégration des matières premières et des composants locaux et des services intangibles, comme suit:
Pour les entreprises avec des taux d’intégration locaux égaux ou supérieurs à 40%, le taux d’imposition est de 16%; Pour les entreprises ayant des taux d’intégration locaux inférieurs à 40%, le taux d’imposition est de 20%.
Cependant, les fabricants nouvellement autorisés bénéficieront d’une baisse d’impôt de 16% au cours de leurs trois premières années d’ouverture, quel que soit leur taux d’intégration local.
2.9.10 Taxes sur l’alcool et le vin
Lorsque les grossistes d’entrepôt fournissent des produits imposables tels que l’alcool et le vin à la consommation, ils doivent imposer une taxe mobile. Le taux d’imposition est de 60 dinars à 300 000 dinars pour 100 litres. De plus, une taxe sur la surcharge de 5% est requise sur certains alcools et alcool.
2.9.11 Taxes sur les produits d’or, d’argent et de platine
La portée de l’application de la taxe de garantie est les produits Gold, Silver et Platinum. Le contribuable est un fabricant, un concessionnaire et des personnes similaires ayant une obligation de garantie conjointe, et le taux d’imposition est déterminé en fonction du poids et de la catégorie.
Les produits stockés comme garantie dans un établissement de crédit approuvé sont soumis à la garantie d’impôt si la garantie n’est pas payée avant le stockage.
La TVA payée lors de l’achat d’or ou d’argent est déduite de la taxe sur la garantie. Lorsque des produits en or, en argent ou en platine avec des marques de réglementation sont exportés vers les ventes étrangères, la taxe de garantie sera remboursée à l’exportateur.
2.9.12 Taxes sur l’hébergement de l’hôtel
La taxe touristique est perçue par les agences hôtelières lors de la fourniture d’hébergement à des non-résidents qui n’ont pas d’hébergement fixe et n’ont pas besoin de payer l’impôt immobilier. Chargé par une note d’étoile par personne, un hébergement quotidien et un hôtel.
La taxe touristique sera versée au Bureau fiscal au plus tard le 20e jour du mois prochain lorsque l’hôtel est prélevé (article 14 LF 2023).
2.10 Autres avantages fiscaux
2.10.1 Mécanisme de l’Agence algérienne pour la promotion des investissements (AAPI)
Les investissements impliqués dans les incitations fiscales données par l’Agence algérienne pour la promotion des investissements (AAPI) sont des investissements dans des activités économiques qui produisent des biens et services menés par des personnes naturelles ou légales, domestiques ou étrangers, résidents ou non-résidents. Les méthodes d’investissement comprennent: l’acquisition d’actifs tangibles ou incorporels directement impliqués dans les marchandises et les prestataires de services dans le cadre de la création, de l’expansion ou de la restauration de la capacité de production; participation au capital de l’entreprise sous forme de trésorerie ou d’investissement en nature; activités d’investissement transférées de l’étranger.
Afin de profiter des politiques d’incitation à l’investissement stipulées dans la loi n ° 22-18 du 24 juillet 2022, l’investissement doit être enregistré dans le centre d’investissement à guichet unique. Les politiques d’incitation ci-dessus s’appliquent aux trois types de projets d’investissement suivants: (1) Projets d’investissement dans un secteur spécifique, y compris de nouvelles énergies et énergies renouvelables, de l’alimentation, des produits pharmaceutiques, des pétrochimiques, de l’agriculture, de l’aquaculture et de la pêche, des industries de l’extraction, du tourisme, de l’information et de la communication. (2) Des projets régionaux spécifiques, y compris des projets d’investissement mis en œuvre dans le plateau algérien et les régions du sud, les régions en développement nécessitant un soutien spécial de l’État ou des zones avec des ressources naturelles à développer. (3) Les projets structurés, à savoir les investissements avec un potentiel élevé pour la création de richesse et les possibilités d’emploi, peuvent augmenter l’attractivité de l’industrie et avoir une réaction en chaîne à des activités économiques durables.
Les Evipes qui respectent les politiques d’incitation d’investissement ci-dessus bénéficieront des avantages suivants en plus de profiter des remises fiscales, financières et coutumières stipulées par la common law:
(1) Au stade de mise en œuvre:
① ①term Les droits sont exonérés des marchandises importées directement dans la réalisation de l’investissement;
② Les biens et services importés ou acquis localement réalisés par investissement direct sont exemptés de la TVA;
③All acquisitions immobilières dans le cadre de l’investissement concerné sont exonérées de la taxe sur le transfert et de la taxe sur l’enregistrement des terres;
④Remit Taxe d’enregistrement pour les documents d’enregistrement de l’entreprise et l’augmentation du capital;
⑤ Taxe d’enregistrement exonéré et taxe sur l’enregistrement des terres liées à la réalisation de la franchise immobilière terminée et non construite pour les projets d’investissement;
⑥ L’impôt immobilier est exonéré dans le cadre de l’investissement dans les dix ans à compter de la date d’acquisition.
(2) Pendant la phase d’opération, une période de cinq à dix ans à compter de la date de l’opération (trois à cinq ans pour répondre aux politiques de l’industrie):
①exoné de l’impôt sur le revenu des sociétés (IBS);
② exonéré taxe sur le comportement professionnel (TAP).
2.10.2 Programme de subventions à l’emploi (Anade, Angem et CNAC)
Promoteurs pour les jeunes qui sont éligibles à des investissements, des activités ou des projets qui sont aidés par le National Youth Employment Support Fund (ANADE) ou le National MicroCredit Support Fund (Angem) ou le National Um-Chôming Insurance Fund (CNAC) sont éligibles aux avantages suivants:
(1) Au stade de mise en œuvre:
La taxe et les tarifs à valeur ajoutée sont exonérés si certaines conditions sont remplies.
(2) Au stade opérationnel:
À partir de la date d’exploitation, il sera exonéré de trois ans d’impôt sur le revenu des particuliers, de l’impôt sur le revenu des sociétés (IBS), de l’impôt sur le comportement professionnel (TAP) et de l’impôt unique spécial (IFU); Il sera exonéré de trois ans d’impôt sur les richesses après l’achèvement; La période préférentielle peut être étendue si certaines conditions sont remplies.
Stipule spécialement que les promoteurs d’investissement ne sont éligibles que pour un programme de subventions pour l’emploi.
Chapitre 3 Système de collecte d’impôts et de gestion
3.1 Agence de gestion des impôts
3.1.1 Paramètres organisationnels du système fiscal
Algeria met essentiellement un régime fiscal territorial, et les contribuables doivent déclarer consciemment, calculer et payer.
À l’heure actuelle, l’Algérie a formulé des réglementations telles que la taxe directe et la loi fiscale similaire, la loi sur les impôts des timbres, la loi sur la taxe de vente, la loi sur l’impôt indirect et la loi financière, et établi des bureaux fiscaux provinciaux dans diverses provinces et régions pour gérer les travaux fiscaux.
Le ministère algérien des Finances est responsable de la gestion du budget et de la fiscalité nationaux, de la formulation de lois, de réglementations et de politiques pertinentes, et est affilié à l’administration de l’État de la fiscalité, à l’administration de l’État des coutumes, à l’administration de l’État de la recherche économique et des prévisions, le Bureau d’audit, l’administration de l’État du Treasury et du Bureau des terres et des prévisions, les affaires d’audit.
L’administration de l’État de la fiscalité de l’Algérie est affiliée au ministère des Finances de l’Algérie, responsable de la gestion de l’impôt national, de la formulation des lois fiscales nationales, des lois et des systèmes de gestion des collectes, de l’organisation des revenus fiscaux nationaux et de l’utilisation de l’effet de levier fiscal pour mener le macro-contrainte de l’économie.
L’Algérie Administration fiscale a le Département du droit fiscal, le service de recouvrement et de gestion fiscale, le Département des litiges fiscaux, le Département de l’organisation de l’information, le département de gestion des ressources et le service de recherche sur l’audit.
En outre, la Algérienne Taxation Administration a créé des bureaux fiscaux locaux dans neuf provinces et régions, notamment Alger, Blida, Orland, Setif, Sharif, Annaba, Constantine, Urgra et Bershall, qui est en charge des travaux fiscaux dans 48 provinces et régions à travers le pays.
En outre, le gouvernement algérien a également mis en place un bureau de supervision fiscale indépendamment de l’administration de l’État de la fiscalité pour superviser le travail fiscal national.
Pour la structure organisationnelle du ministère des Finances et de ses institutions subordonnées en Algérie, veuillez vous référer au chiffre suivant:
Figure 1 Diagramme de structure organisationnelle du ministère des Finances et de ses filiales de l’Algérie
3.1.2 Responsabilités de l’organisation de gestion des impôts
The main functions of the State Administration of Taxation of Algeria are to formulate tax regulations, clarify tax types and tax rates, participate in various tax research work, conduct negotiations on international tax treaties and international agreements, sign multilateral and bilateral tax agreements, coordinate international and domestic tax systems, formulate tax revenue budgets, determine or simplify tax procedures related to tax management, collection or litigation, develop and deploy information systems, Établir des interfaces et des outils de communication, gérer les litiges fiscaux, réprimer la fraude fiscale et l’évasion fiscale, assurer les progrès effectifs de divers travaux fiscaux, améliorer la relation entre le service fiscal et les contribuables, formuler des rapports fiscaux, analyser la situation fiscale, etc.
L’Algérie établit des bureaux d’impôt provincial dans diverses provinces et régions pour gérer les travaux fiscaux, assurer l’autorité des centres d’impôt et des centres d’imposition locaux, garantir la conformité aux lois et réglementations et à la législation fiscale, surveiller, contrôler les actions des services et atteindre des objectifs fixes, guider et aider les contribuables à payer les impôts, à assurer la médiation des litiges et faciliter les contribuables pour remplir leurs obligations fiscales.
In addition, Algeria has established regional tax bureaus in various regions to ensure the representation of the State Administration of Taxation at the regional level, ensure the implementation of the programme and the implementation of instructions and decisions of the central administrative departments, lead, guide, coordinate, evaluate and control the activities of the tax departments in each province within its jurisdiction, ensure compliance with the intervention methods, methods, standards and procedures of Les services fiscaux de la région rédigent régulièrement les rapports d’activités et le résumé des services fiscaux de la région et ont présenté des suggestions sur l’ajustement de la législation fiscale. Le Bureau fiscal régional se compose de quatre succursales: la succursale de la formation, la Direction de l’organisation et des ressources, la succursale des affaires et de la recouvrement des impôts et la Direction du contrôle fiscal et des litiges.
3.2 Collecte d’impôts et gestion des contribuables des résidents
3.2.1 Enregistrement d’impôt
(1) Exigences pour l’enregistrement des impôts
Les entreprises doivent soumettre une demande à l’administration fiscale pour l’enregistrement des impôts dans les 30 jours à compter de la date du début de leurs activités commerciales et obtenir un numéro d’identification des contribuables. Une fois l’entreprise terminée son enregistrement, l’autorité fiscale délivrera généralement un certificat d’enregistrement dans les 2 à 5 jours et émettra une carte d’imposition à l’entreprise dans les 30 jours. De plus, les entreprises avec un chiffre d’affaires annuel dépassant 100 000 dinars doivent également subir une inscription à la TVA.
Après avoir terminé l’enregistrement fiscal, l’Algérie oblige les entreprises à payer la retenue à la retenue du mois précédente, l’impôt sur l’impôt sur la valeur et le revenu des particuliers avant le 20 de chaque mois.
Si les activités commerciales sont suspendues, l’entreprise doit informer les autorités fiscales dans les 10 jours. Si l’entreprise transfère ou liquide, le montant imposable de l’entreprise sera immédiatement évalué en fonction des revenus de l’impôt impayé.
(2) Matériaux requis pour l’enregistrement d’impôt
① Une copie de la licence commerciale;
② demandes d’origine pour l’enregistrement de l’impôt sur l’entreprise (doit être signé par le représentant légal);
③Company Status d’association;
④ Adresse d’enregistrement de l’entreprise;
⑤ la signature originale du représentant légal;
⑥ ⑥ ⑥ ⑥birth Certificat of the Legal Représentant.
3.2.1.1 Enregistrement individuel des contribuables
(1) Exigences pour l’enregistrement des impôts
À partir du 1er juin 2013, les contribuables individuels peuvent demander un numéro d’identification des contribuables de l’autorité fiscale locale. L’administration fiscale émettra un certificat d’enregistrement d’impôt avec un numéro d’identification unique des contribuables au contribuable dans les 48 heures suivant la demande du contribuable. Le certificat d’enregistrement d’impôt peut être utilisé comme certificat d’identité fiscale pour les contribuables lors de l’ouverture des comptes bancaires, de la réalisation des investissements du projet et de l’exploitation du commerce extérieur.
(2) Matériaux requis pour l’enregistrement d’impôt
Le contribuable est tenu de soumettre une déclaration d’existence, une copie certifiée du registre des entreprises ou du document de substitution, un contrat de location ou un mandat de propriété et des matériaux de certificat de naissance en même temps que la soumission de la demande.
3.2.2 Système de gestion des bons du livre de comptabilité
3.2.2.1 Exigences de réglage du livre de comptabilité
Toutes les entreprises commerciales, les entreprises publiques, les entreprises quasi-publiques, les coopératives et autres entités commerciales continues en Algérie doivent préparer les états financiers conformément aux exigences du système comptable algérien. Les petites entreprises peuvent préparer des états financiers conformément aux exigences du système comptable simplifié. Les états financiers comprennent principalement: le bilan, le relevé de bénéfices et les pertes, les états de flux de trésorerie, la déclaration et les billets de changement de capitaux propres du propriétaire.
L’exercice est l’année civile, qui commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre. Les entreprises doivent effectuer des divulgations mensuelles d’ici le 21 de chaque mois et terminer les divulgations annuelles cette année avant le 1er avril de l’année suivante. Les bons d’origine liés aux états financiers doivent être maintenus en sécurité et tous les comptes collectés conservent les bons de facture.
3.2.2.2 Introduction au système comptable
Algeria a publié un nouveau projet de loi le 25 novembre 2007 pour abroger le système comptable qui est utilisé depuis 1975. Le projet de loi est entré en vigueur en 2010, et les nouvelles normes comptables s’appuient sur les normes internationales de référence financière (IFRS), qui sont essentiellement conformes aux normes internationales de rapports financiers.
La Commission de comptabilité nationale algérienne est principalement responsable de la formulation conjointe d’un système comptable avec le ministre des Finances, et est responsable de l’explication et de l’explication des problèmes rencontrés par les entreprises lors de l’utilisation du système comptable.
3.2.3 Déclaration de revenus
(1) Période d’imposition
La période fiscale est un exercice, correspondant généralement à une année civile. Pour les événements réguliers, l’exercice peut différer de l’année civile.
(2) Déclaration de revenus
La Société doit soumettre sa déclaration de revenus annuelle d’ici le 30 avril de l’année suivante, avec des déclarations détaillées sur les services de sous-traitance, la location de personnel et d’équipement, les services de location et d’aide technique, et le produit versé à des tiers, ainsi que sur les documents de tarification. Les déclarations de revenus mensuelles, y compris la TVA, la taxe sur la conduite professionnelle, les versements d’impôt sur les sociétés, la retenue à la retenue, l’impôt sur le revenu des particuliers et l’impôt sur la paie, doivent être soumis dans les 20 jours suivant le mois suivant.
(3) Paiement d’impôt
L’impôt sur le revenu des sociétés sera payé avant le 20 mai de l’année suivante. L’impôt sur le revenu des sociétés prépayé peut être déduit lors de la déclaration. L’impôt sur le revenu des sociétés sera payé en trois phases les 20 mars, 20 juin et 20 novembre, chaque phase équivaut à 30% de l’impôt sur le revenu des sociétés au cours de l’année précédente.
3.2.4 Inspection fiscale
De manière générale, l’autorité fiscale doit informer les entreprises concernées lorsque l’inspection fiscale est lancée, et l’avis d’inspection fiscale doit expliquer le type de taxe et la période d’inspection. Les entreprises peuvent embaucher des professionnels pour en savoir plus sur les questions d’inspection des autorités fiscales. À la fin de l’inspection fiscale, l’autorité fiscale doit émettre un avis d’évaluation fiscale final. Pour les contribuables ayant un bon crédit et en mesure de remplir leurs obligations fiscales et leurs dettes à temps, certaines politiques d’incitation peuvent être données de manière appropriée lors de la conduite d’un traitement fiscal.
À cette fin, si le contribuable a des difficultés financières, il peut s’appliquer à l’autorité fiscale pour reporter le paiement des taxes ou des exonérations fiscales appropriées. L’autorité fiscale doit émettre des délais spécifiques pour remplir les obligations fiscales envers l’entreprise ou la personne.
Les contribuables peuvent également soumettre une demande de réexamen à l’autorité fiscale. Il existe deux options pour l’application de réexamen:
(1) Soumettez un examen à l’autorité fiscale. Ces demandes de réexamen peuvent être liées aux taxes directes, aux pénalités connexes, à la recouvrement des amendes et aux amendes financières;
(2) Exemption conditionnelle. L’allégement conditionnel est lié aux amendes et aux amendes financières. Il s’applique principalement aux pénalités fiscales liées à l’impôt direct, à l’impôt sur la circulation, à l’impôt d’enregistrement, à la taxe de timbre, à l’impôt indirect et à l’impôt illégal. Pour bénéficier des arrangements ci-dessus, les contribuables doivent soumettre une demande écrite à l’institution concernée.
Les inspections fiscales se concentrent généralement sur la déclaration des dépenses et du chiffre d’affaires non déductibles, et plus souvent, ils se concentrent également sur les problèmes de tarification de transfert.
À certaines exceptions, le délai de prescription financier est de quatre ans.
3.2.5 Agence fiscale
Souvent, la société remettra les documents comptables au cabinet comptable, qui calculera le montant de l’impôt et remplira la déclaration de revenus. Une fois que le cabinet comptable a calculé les taxes à payer, l’entreprise ira au Bureau fiscal pour payer la taxe. Certaines sociétés de conseil et cabinets comptables multinationales travaillent en Algérie en tant qu’agence fiscale, comme PwC, Ernst & Young, Pengko Fidelity (PKF), etc.
3.2.6 Responsabilité légale
Les contribuables qui ne parviennent pas à signer leur état d’existence dans le délai spécifié seront soumis à une amende financière de 30 000 dinars.
Si le compte de résultat d’exploitation est soumis en souffrance, une amende de 10% du montant de la taxe à valeur ajoutée est imposée. Si les autorités fiscales informent le contribuable en enregistrant la réception et en confirmant que le contribuable n’a pas été payé un mois après avoir reçu l’avis, l’amende augmentera à 25% de la taxe à valeur ajoutée impayée.
Si vous payez des impôts en retard, vous serez puni des pénalités suivantes:
(1) En vertu des dispositions de diverses lois fiscales, si les impôts et les tarifs perçus par évaluation sont payés dans le délai prévu, une amende de 10% sera automatiquement infligée. Si les impôts ne sont pas payés dans les trente jours suivant la date limite spécifiée dans le paragraphe précédent, une amende supplémentaire de 3% sera imposée chaque mois ou chaque mois de retard, plus la pénalité fiscale supérieure à 10%, qui ne dépassera pas 25% au total.
(2) Si vous payez une impôt unique spécial après la date limite, vous serez puni de 10% de frais de paiement en retard du premier jour après la période de paiement. Si les taxes ne sont pas payées dans un délai d’un mois, une amende de 3% sera infligée chaque mois ou moins d’un mois. La pénalité maximale est de 25%.
(3) Les impôts payés par déduction en espèces ou en source seront perçus par l’administration fiscale, et ceux qui paient en souffrance seront facturés d’un supplément de 10%. À partir du premier jour du mois suivant après la date limite de paiement de la taxe correspondante, le montant du paiement retardé du mensuel ou inférieur à un mois est de 3%, et le montant total de la pénalité et la pénalité fiscale supérieure à 10% ne doit pas dépasser 25%. Si l’amende de récupération de 10% est combinée avec l’amende pour le paiement tardif du formulaire de déclaration, le montant total des deux amendes sera réduit à 15%, mais que la soumission et le paiement du formulaire de déclaration ne seront pas plus tard que le dernier jour du mois à la date d’échéance.
Les amendes et les frais tardifs mentionnés dans les paragraphes ci-dessus seront récupérés, et les réclamations liées à la reprise des amendes et des frais de retard seront étudiées et jugées conformément aux règles inhérentes pour récupérer les principales taxes qui y sont associées.
Après que le chiffre d’affaires annuel du contribuable examiné soit insuffisant ou les obligations fiscales sont éludées en raison de déductions incorrectes (c’est-à-dire sous-paiement dues à des erreurs), les pénalités doivent être imposées comme suit:
(1) Si le sous-paiement fiscal est inférieur ou égal à 50 000 dinars par an, une amende de 10% du sous-paiement fiscal est imposée;
(2) Si le sous-paiement fiscal est supérieur à 50 000 dinars et inférieur ou égal à 200 000 dinars, une amende de 15% du sous-paiement fiscal est imposée;
(3) Si le sous-paiement fiscal dépasse 200 000 dinars à chaque exercice, une amende de 25% du sous-paiement fiscal est imposée;
(4) Si un contribuable échappe aux obligations fiscales dues à des opérations frauduleuses, il sera condamné à une amende pour payer 100% du sous-paiement fiscal.
En outre, lorsque le montant de l’évasion fiscale dépasse 10% de l’impôt à payer, les autorités fiscales peuvent également infliger une sanction (pénalités de fraude).
La sanction des contribuables qui réduisent ou tentent intentionnellement de réduire tout ou partie de l’assiette fiscale ou de l’impôt par fraude est la suivante:
(1) Lorsque le montant de l’évasion fiscale ne dépasse pas 100 000 dinars, une amende de 50 000 à 100 000 dinars est imposée;
(2) Lorsque le montant de l’évasion fiscale est supérieur à 100 000 dinars, inférieur ou égal à 1 million de dinars, l’emprisonnement doit être imposé pendant 2 mois à 6 mois et une amende de 100 000 à 500 000 dinars, ou une seule des deux pénalités;
(3) Lorsque le montant de l’évasion fiscale est supérieur à 1 million de dinars, inférieur ou égal à 5 millions de dinars, une amende de 6 mois à 2 ans et une amende de 500 000 à 2 millions de dinars, ou une seule des deux pénalités;
(4) Lorsque le montant de l’évasion fiscale est supérieur à 5 millions de dinars, inférieur ou égal à 10 millions de dinars, il sera emprisonné pendant 2 à 5 ans et condamné à une amende entre 2 millions et 5 millions de dinars, ou une seule des deux pénalités;
(5) Lorsque le montant de l’évasion fiscale est supérieur à 10 millions de dinars, une pénalité de 5 à 10 ans et une amende de 5 à 10 millions de dinars, ou une seule des deux pénalités.
3.2.7 Autres réglementations fiscales et de gestion
En vertu de l’impôt sur le revenu des sociétés, les contribuables gérés par le Bureau des grandes entreprises (DGE) peuvent prendre des décisions antérieures sur l’interprétation ou l’application de toute disposition des réglementations pertinentes sur l’impôt sur le revenu. Les grandes entreprises qui remplissent les conditions comprennent:
(1) Les entreprises ou les groupes de l’industrie des hydrocarbures régis par les réglementations d’hydrocarbures;
(2) Une société de groupe établie en vertu de la loi algérienne et avec un chiffre d’affaires annuel de 2 milliards de dinars;
(3) Entreprises non résidents avec des montants de contrat de 1 milliard de dinars signés en Algérie.
Les dispositions de pré-circulation permettent aux contribuables d’exiger que les autorités fiscales prennent une décision sur les jugements fiscaux sur les questions spéciales des contribuables. Si l’administration fiscale répond à la demande de décision dans les quatre mois suivant la réception de la demande, le jugement fiscal général s’applique aux questions spéciales du contribuable; Si l’autorité fiscale ne répond pas dans les quatre mois, il est considéré que le contribuable peut porter un jugement fiscal bénéfique pour lui-même.
Le 27 juin 2024, l’Algérie a signé la convention multilatérale sur la mise en œuvre des mesures liées aux accords fiscaux pour empêcher l’érosion des obstacles fiscaux et le transfert de bénéfices (Convention multilatérale de BEPS), lors d’une cérémonie de signature organisée à Paris. L’Algérie est devenue la 103e juridiction à accéder à la convention multilatérale du BEPS.
3.3 Collecte d’impôts et gestion des contribuables non résidents
Selon la loi fiscale algérienne, une entreprise est comptabilisée comme une entreprise résidente fiscale algérienne lorsqu’elle est établie conformément aux lois algériennes et s’engage dans des activités commerciales, industrielles et agricoles (avec substance commerciale substantielle) ou obtient des bénéfices imposables par le biais d’agents non indépendants. Cependant, un lieu d’activité permanent peut constituer un établissement permanent selon la définition d’un établissement permanent (ci-après dénommé PE).
L’article 137 de la loi financière présente le concept de PE, qui implique le principe territorial de l’impôt sur le revenu des sociétés. Les deux situations suivantes constituent une impôt sur l’EP et le revenu des sociétés doivent être payées en Algérie.
(1) La société n’établit pas de lieu institutionnel ni ne désigne un agent en Algérie, mais il s’engage directement ou indirectement dans des activités économiques en Algérie et constitue un cycle d’opération commercial complet pour réaliser des bénéfices.
(2) Profits par un agent non indépendant en Algérie.
3.3.1 Introduction aux mesures de collecte et de gestion des impôts non résidents
L’article 34 de l’édition 2022 de la loi financière augmente les bénéfices obtenus par des sociétés étrangères en Algérie dans le cadre de la collecte d’impôts sur le revenu des sociétés. Dans le même temps, selon l’accord de double fiscalité signé par l’Algérie, les bénéfices susmentionnés obtenus par des sociétés étrangères en Algérie appartiennent à l’Algérie. Cela clarifie le principe territorial de l’impôt sur le revenu des sociétés en Algérie. Les réglementations spécifiques comprennent:
(1) Bénéfices obtenus par le biais d’institutions permanentes telles que stipulées dans l’accord fiscal;
(2) Profits, produits et revenus liés aux transactions impliquant la propriété des entreprises non résidents en Algérie, y compris les transactions accessoires;
(3) En vertu de l’accord fiscal, le droit de taxe est attribué à tout autre profit en Algérie.
Les entreprises non résidents qui n’ont pas d’institutions permanentes en Algérie seront soumises à la retenue à la retenue de leurs sources algériennes à différents taux d’imposition. Une institution permanente d’entreprises non résidents en Algérie dont le revenu net est soumis à l’impôt sur le revenu des sociétés standard de l’Algérie. Les exonérations fiscales étrangères dépendent de la question de savoir si l’Algérie signe un accord à double fiscalité.
3.3.2 Gestion fiscale des entreprises non résidents
Voir le contenu dans 2.2.2 (3) ci-dessus.
Chapitre 4 Politique spéciale d’ajustement fiscal
4.1 Transactions connexes
4.1.1 Critères pour déterminer les relations d’association
Les réglementations fiscales algériennes ne définissent pas clairement la relation. D’une manière générale, lorsqu’une entreprise (exploitée à l’extérieur ou au sein de l’Algérie) participe directement ou indirectement à la gestion, au contrôle et aux fonds d’une entreprise exploitée à l’intérieur ou à l’extérieur de l’Algérie, les deux sociétés ci-dessus sont réputées avoir une relation affiliée et appliquer des réglementations anti-évitement.
Selon la loi comptable algérienne et l’article 141 de la loi fiscale directe et similaire, une société est considérée comme une affiliée dans les circonstances suivantes:
(1) Les entreprises à l’intérieur ou à l’extérieur de l’Algérie sont directement ou indirectement impliquées dans la gestion, le contrôle ou le partage de la composition d’entités opérant à l’intérieur ou à l’extérieur de l’Algérie.
(2) Dans une entreprise exploitée ou à l’étranger, la même personne participe directement ou indirectement à la composition de gestion, de contrôle ou d’actionnariat d’une entreprise opérée ou à l’étranger en Algérie.
4.1.2 Types de base des transactions connexes
Il n’y a pas de dispositions spécifiques sur les transactions connexes dans les réglementations fiscales de l’Algérie. Cependant, l’édition 2007 de la loi algérienne financière stipule que les autorités fiscales algériennes ont le droit de mettre en œuvre des ajustements fiscaux pour les transactions qui évitent les impôts par le transfert de bénéfices entre les sociétés affiliées.
L’édition 2010 de la « loi financière » complète les transactions pertinentes qui appliquent les ajustements fiscaux ci-dessus. Pour plus de détails, veuillez vous référer au contenu de l’enquête sur les prix de transfert ci-dessous 4.3.
4.1.3 Gestion de la déclaration connexe
Algeria n’a pas de formulaire de déclaration distinct pour les transactions connexes. Cependant, dans les audits fiscaux, l’auditeur fiscal a le droit de examiner si les transactions entre les parties liées violent le principe des transactions indépendantes, c’est-à-dire si les transactions entre entités avec des associations commerciales ou financières sont conformes aux transactions entre des entités indépendantes. De plus, conformément aux nouvelles dispositions de l’édition 2018 de la loi sur les finances, en gestion fiscale, les autorités fiscales ont le droit d’exiger que les contribuables fournissent des informations sur les déclarations de groupe consolidées au pays ou à l’étranger.
En outre, en vertu de l’édition 2019 de la loi sur les finances, si l’inspecteur fiscal estime que les principaux documents soumis sont insuffisants, il peut exiger que l’entité obligée de soumettre les documents de tarification de transfert pour fournir des documents supplémentaires dans le cadre de l’audit fiscal. Les documents supplémentaires comprennent les décisions fiscales et les accords de prix de nomination (APAS) obtenus par le groupe dans d’autres juridictions.
4.2 Informations contemporaines
4.2.1 Sujet de classification et de préparation
Toutes les sociétés enregistrées auprès des autorités fiscales et gérées par le Bureau des grandes entreprises (DGE) sont tenues de préparer et de soumettre des informations sur les prix de transfert pour la même période. Les entités qui remplissent l’une des conditions suivantes doivent s’inscrire au bureau d’une grande entreprise et préparer et soumettre des documents de tarification de transfert chaque année:
(1) Entités algériennes avec un chiffre d’affaires de plus de 2 milliards de dinars;
(2) Une institution permanente avec un montant minimum de 1 milliard de dinars.
4.2.2 Exigences et contenu spécifiques
Les entreprises doivent soumettre des informations sur les prix de transfert et les déclarations de revenus annuelles avant le 30 avril de chaque année. Dans le même temps, la société doit fournir des instructions détaillées sur les services de sous-traitance, l’embauche de personnel, les services de location et de support technique versés à des tiers. De plus, les données de la même période doivent être préparées conformément à la langue officielle de l’Algérie (arabe).
En plus de soumettre régulièrement les mêmes informations de période chaque année, lorsque l’administration fiscale fait une demande, l’entreprise fournira les mêmes informations sur les 30 jours ouvrables à compter de la date de réception de l’avis de l’autorité fiscale.
Les informations requises comprennent:
(1) Structure organisationnelle de l’entreprise et informations ou documents qui peuvent prouver la substance de la relation entre les entreprises nationales et à l’étranger en Algérie;
(2) Description de la politique de tarification de transfert du groupe et du type de transactions de parties connexes qui se produisent;
(3) Méthode de tarification de transfert;
(4) Les activités commerciales des entreprises à l’étranger (liées aux transactions industrielles, commerciales ou financières) et leur traitement fiscal;
(5) Copie du rapport d’audit annuel et des états financiers audités liés à l’année de rapport;
(6) Liste des principaux actifs incorporels, tels que des licences, des marques, des noms commerciaux et des technologies propriétaires;
(7) Informations financières sur les dépenses indirectes, les frais de gestion et les dépenses de R&D.
4.2.3 Autres exigences
De 2017, les entreprises affiliées devraient conserver des livres de gestion qui peuvent prouver leurs politiques de tarification de transfert pour l’inspection par les autorités fiscales. À partir de 2018, si les autorités fiscales l’exigent, les entreprises affiliées doivent fournir leurs livres consolidés conservés. À partir de 2019, les sociétés affiliées doivent fournir des documents supplémentaires aux inspecteurs après les inspections fiscales pour leur permettre d’évaluer l’authenticité de la transaction de contrôle.
4.3 Enquête sur les prix de transfert
4.3.1 Principe
Bien que l’Algérie n’ait pas encore établi de système complet de règles de tarification de transfert, l’édition de 2014 de la loi financière a introduit des règles anti-évitement par impôt dans les réglementations liées à l’impôt sur le revenu des sociétés. Selon cette règle, l’administration de la fiscalité de l’État peut être réidentifier les transactions avec l’évasion fiscale comme objectif principal. Les règles d’évitement anti-fiscales stipulées s’appliquent au principe de négociation indépendante. Si un contribuable refuse de répondre aux demandes de renseignements lors de l’audit fiscal, l’autorité fiscale a le droit de déterminer l’assiette fiscale du contribuable sur la base des preuves qu’elle a ou en comparant les revenus des entreprises similaires sur le marché.
4.3.2 Méthodes principales de tarification de transfert
The 2023 edition of the Finance Law abolished some provisions of Article 141 of the Direct and Similar Tax Law, introduced a new Article 141, V and Article 151, and a new Transfer Pricing (TP) framework, and stipulated the definition of preferential taxation states (afterwards, when the profit tax in the taxation system is lower than the corporate income tax rate in Algeria stipulated by the new tax law, it is considered preferential taxation états).
L’édition 2010 de la loi financière complète la situation où les bénéfices peuvent être transférés à des parties non liées à des résidents, notamment:
(1) augmenter le prix de vente ou réduire le prix d’achat;
(2) Les redevances sont payées trop élevées ou les frais de service sont déraisonnables;
(3) émettre des prêts sans intérêt ou des prêts à faible intérêt;
(4) Emballage des intérêts à recevoir en vertu de l’accord de prêt.
Il était auparavant stipulé que le transfert de bénéfices indirect se réfère aux transactions effectuées par une société dont le siège est en Algérie à une autre entité subsidiaire dont le siège est à l’étranger. L’article 7 de la Finance Act, 2023, élargit la portée du concept de transfert indirect des bénéfices, soulignant que le transfert indirect des bénéfices peut être tout type de transaction entre une entité et ses filiales, ou les transactions vers une autre entité soumise à des taxes préférentielles.
Le 20 janvier 2013, le ministère des Finances de l’Algérie a publié l’annonce n ° 4, stipulant les exigences pertinentes pour la soumission des informations sur les prix de transfert. Seules les grandes entreprises doivent soumettre des informations sur les prix de transfert.
L’article 8 de l’édition 2017 de la loi sur les finances stipule que les sociétés gérées par les grandes entreprises (DGE) exigent que les documents de tarification de transfert soient soumis et que les dossiers de comptabilité des coûts soient conservés.
À partir de 2018, toute entreprise qui atteint des transactions inter-entreprises et transfrontalières doit remplir son obligation de soumettre et de transférer des documents de tarification.
L’article 17 de l’édition 2019 de la loi sur les finances stipule que l’obligation de soumettre des documents de tarification de transfert s’applique également aux sociétés du groupe et aux sociétés étrangères qui ne sont pas gérées par le Bureau des grandes entreprises (DGE). Pour les grandes entreprises susmentionnées, veuillez vous référer à l’article 3.2.7 mentionné ci-dessus.
L’annonce n ° 4 publiée par le ministère des Finances stipule que les informations sur les prix de transfert devraient inclure:
(1) Les principaux documents que le groupe doit soumettre comprennent:
① Aperçu des activités commerciales du groupe et des changements dans cette année fiscale;
② Document decriptif sur la structure organisationnelle et la relation commerciale entre l’entreprise résidente algérienne et une société étrangère ou une autre entreprise résidente algérienne.
Le document descriptif doit inclure des informations sur la structure organisationnelle du groupe, la proportion d’investissement directe ou indirecte, les droits de vote, les accords avec les actionnaires et les plans de développement commercial;
③ Aperçu de chaque département exécutif, investissement des actifs et partage des risques de chaque entreprise affiliée;
④ Présentation du système de tarification de transfert interne du groupe.
(2) Documents locaux que les entreprises membre du groupe doivent soumettre comprennent:
① Introduction à la situation spécifique de l’entreprise, aux activités commerciales dans lesquelles il s’engage, aux transactions dans l’année d’imposition et à leur nature;
② Flux de capital, valeur de redevance et description spécifique de la transaction;
③ Copie du rapport annuel des sociétés et des états financiers de la bourse de tarification de transfert émis par l’auditeur enregistré;
④ Informations pertinentes de toutes les parties impliquées dans l’échange, y compris les informations de transaction, les informations commerciales et les procédures de fonctionnement de l’industrie;
⑤ Liste des principaux actifs incorporels des entreprises;
⑥ Copie de tous les types d’accords impliquant les entreprises;
⑦ dépenses générales et informations liées aux dépenses de R&D;
⑧La base de l’application des prix de transfert, ainsi que les ajustements correspondants effectués après l’introduction de principes de négociation indépendants et une analyse comparable. Une analyse comparable doit prendre en compte les conditions du marché, l’analyse fonctionnelle, l’environnement économique et les termes de l’accord.
« L’ordre n ° 1442 » du 17 novembre 2020 (« Aouel Rabie Ethani » 1442 « ) clarifie les sociétés impliquées dans le document de tarification de transfert et prouve la rationalité du prix de transfert adopté par les sociétés affiliées.
LFC 2023 présente une nouvelle obligation annuelle de déclaration électronique TP, qui s’applique à l’une des situations suivantes:
① Les entités dont le chiffre d’affaires (à l’exclusion de la taxe) ou les actifs totaux atteignent au moins 1 milliard de dinars;
② Basée en Algérie, possède des entités ou des entités tierces contrôlées par des tiers, si l’un des chiffres d’affaires ou les actifs totaux des entités atteint 1 milliard de dinars;
③ ou toute entité qui se négocie avec des entreprises qui jouissent de systèmes fiscaux préférentiels.
L’article 189 de la loi budgétaire, tel que modifié, présente le concept de contrôle, qui stipule qu’il existe une situation où le contrôle est réputé entre deux entreprises dans les circonstances suivantes:
① L’une des deux entités détient directement ou indirectement 50% du capital ou 40% des droits de vote de la deuxième entité;
② ou dans les mêmes conditions, deux entités sont contrôlées par un tiers commun.
Si une entité détient 50% du capital ou 40% des droits de vote d’une autre entité, et que ce dernier relève du seuil de conformité énoncé à l’article 151-3 de l’édition 2023 de la loi financière, l’obligation annuelle de la Déclaration électronique de la TP prend effet. L’article 151-3 stipule que si une entreprise établie en Algérie est contrôlée ou contrôlée par une entreprise à l’intérieur ou à l’extérieur de l’Algérie (voir l’article 189, paragraphe 2) et remplit l’une des conditions stipulées au paragraphe 2 du présent article, il doit soumettre une déclaration annuelle sur les prix de transfert sous la forme de déclaration électronique dans la période spécifiée de l’article 151, paragraphe 1 de la présente loi dans le cadre du modèle établi par la fiscalité.
L’article 189, le paragraphe 2 stipule qu’il devrait y avoir une relation contrôlée ou contrôlée entre deux entreprises. La situation est la suivante:
① Une entreprise directement ou par l’intermédiaire d’un intermédiaire détient plus de 50% du capital social ou plus de 40% des droits de vote d’une autre entreprise, ou exerce en fait le pouvoir de prise de décision contre une autre société.
un parti directement ou par l’intermédiaire d’un intermédiaire détient plus de 50% du capital social de l’autre partie ou plus de 40% des droits de vote, ou exerce de facto le pouvoir de prise de décision contre l’autre partie, ou dans les conditions décrites au paragraphe ①, deux entreprises sont contrôlées par la même entreprise ou la même entreprise.
L’article 189 de l’édition 2023 de la loi financière stipule également que lors du transfert aux entités soumises à des taxes préférentielles, il n’est pas nécessaire d’évaluer l’état de contrôle.
L’article 6 de l’édition 2023 de la loi supplémentaire de la loi financière stipule que la déclaration annuelle électronique du TP devrait être faite sur les plateformes pertinentes au plus tard avant le 30 avril de l’année prochaine au cours de l’exercice pertinent.
4.3.3 Enquête sur les prix de transfert
Selon les dispositions pertinentes de la loi algérienne, conformément aux exigences du service fiscal, lors des audits fiscaux, les entreprises algériennes nationales engagées dans des transactions transfrontalières doivent fournir des documents pertinents pour la politique de tarification de transfert en tant que base.
Si la disposition ne peut pas être fournie ou si la base prévue est insuffisante, une amende de 25% sera infligée à l’évaluation des prix de transfert d’entreprise chaque année en fonction des résultats de l’audit fiscal.
En outre, pour les contribuables algériens locaux, les grandes entreprises adoptées dans des comportements imposables (se référant principalement aux groupes internationaux à l’étranger, aux entreprises affiliées à des personnes et aux entreprises liées à l’industrie pétrochimique) doivent remplir les obligations pertinentes. Lorsque les entreprises susmentionnées font chaque année des déclarations fiscales au service des impôts, ils devraient fournir des documents liés aux prix de transfert. Le projet de 2013 de la loi sur les finances stipule que si une entreprise ne fournit pas ou fournit des preuves insuffisantes de tarification de transfert lors de la paie des déclarations de revenus, elle imposera une amende de 2 millions de dinars à l’entreprise, et une amende supplémentaire de 25% sera imposée de la part des bénéfices transférés conformément aux résultats de l’audit fiscal.
4.3.4 cas
En 2019, le Bureau fiscal algérien a conclu un accord de règlement avec 240 sociétés multinationales, impliquant des litiges impliquant principalement ces sociétés signalent à tort les coûts et échappent aux impôts algériens en transférant le revenu intérieur à leurs sociétés affiliées à l’étranger. Ces sociétés opèrent dans diverses industries telles que le pétrole, le gaz, l’exploitation minière, la banque et les télécommunications.
En vertu de l’accord, ces sociétés sont tenues de payer un total de 1,5 milliard de dollars d’impôts et de subir un audit complet par le service des impôts pour déterminer s’ils n’ont pas payé d’impôts ou sont en cours d’impôt. En outre, ces sociétés devront soumettre des rapports annuels au cours des 3 prochaines années pour prouver qu’ils ont respecté les réglementations fiscales algériennes et n’ont pas pris d’évasion fiscale présumée.
Ces affaires ne sont pas entrées dans le processus de procès du tribunal, mais ont résolu le différend par le biais d’un accord de règlement. Il est rapporté que le gouvernement algérien a augmenté sa répression contre l’évasion fiscale présumée. Grâce à ces affaires fiscales, le gouvernement a réprimé les flux de capitaux illégaux et l’évasion fiscale dans une certaine mesure, en maintenant la commande fiscale nationale.
La Chine sort de l’inspiration et des leçons des entreprises dans le prix de transfert:
(1) Respectez les normes de tarification de transfert: les entreprises mondiales de GO en Chine devraient respecter les normes internationales de tarification de transfert, en particulier en faisant référence à des normes internationales largement acceptées telles que les « normes de tarification de transfert de l’OCDE », pour garantir que la tarification transfrontalière des entreprises se conforme aux principes de l’équité, de la rationalité et de la cohérence.
(2) Compliance fiscale et gestion des risques: les entreprises doivent prêter attention à la conformité fiscale et à la gestion des risques, effectuer une diligence fiscale complète sur les questions liées à l’impôt et assurer la préparation et la préservation des documents et des dossiers pertinents pour répondre aux exigences d’examen des autorités fiscales.
(3) Établir un mécanisme de communication efficace de l’information: Un mécanisme de communication efficace de l’information doit être établi au sein de l’entreprise pour garantir la cohérence des politiques et pratiques de tarification de transfert entre les divers départements et le personnel clé, et pour mettre à jour en temps opportun et partager des informations afin de mieux évaluer et gérer les risques fiscaux.
(4) Coopérer avec les autorités fiscales: coopérer activement avec les autorités fiscales, maintenir de bonnes relations coopératives, communiquer en temps opportun et fournir des informations et des documents pertinents afin que les autorités fiscales puissent revoir la tarification du transfert et prouver l’authenticité et la rationalité de la transaction.
Il convient de noter que chaque cas a des circonstances spécifiques différentes, et lors de la formulation d’une stratégie de tarification de transfert, l’entreprise doit prendre des décisions appropriées en fonction de sa propre situation et des caractéristiques de l’industrie qu’elle est située. Lors de la tarification des transactions transnationales et des transferts, recherchez un équilibre de conformité et des intérêts supérieurs si possible.
4.4 Arrangements de tarification de rendez-vous
Il n’y a actuellement aucune disposition spécifique sur les accords de tarification de nomination dans les documents de tarification de transfert, et aucune explication spécifique sur les accords de tarification de nomination n’est prise dans le réglementation de la gestion fiscale pour le paiement de l’impôt sur la consolidation. Cependant, l’Algérie a publié un système de décision fiscale dans le décret exécutif n ° 12-334 le 8 septembre 2012, visant à fournir aux contribuables une plus grande certitude et à améliorer les fonctions de réglementation fiscale. Dans des circonstances particulières, les contribuables peuvent demander la décision fiscale à l’avance conformément à la loi. Le système de décision mentionné ci-dessus entre en vigueur à la date de promulgation du décret n ° 12-334. Une fois la demande de décision fiscale soumise, la période de réponse est de 4 mois.
4.5 Companies étrangères contrôlées
Le pays n’a pas de réglementation et de politiques liées aux sociétés étrangères contrôlées pour le moment.
4.6 Gestion des accords de partage des coûts
Le pays n’a pas de réglementation et de politiques liées à la gestion des accords de partage des coûts pour le moment.
4.7 Affaiblissement du capital
L’Algérie n’a pas de règles d’affaiblissement de capital applicables.
Cependant, il existe certaines restrictions sur la déduction des paiements d’intérêts. L’édition 2019 de la loi financière présente une nouvelle disposition qui impose les restrictions suivantes aux déductions d’intérêt:
(1) Intérêts payés aux actionnaires
Le taux d’emprunt correspondant aux intérêts qui peuvent être déduits ne dépasseront pas le taux d’intérêt moyen du prêt de la Banque d’Algérie; Elle ne doit pas dépasser 50% du montant total du capital enregistré de la société (le capital enregistré que l’actionnaire a payé en totalité).
(2) Intérêts payés aux parties liées
Dans le cas des prêts inter-entreprises, la déduction des intérêts versée aux affiliés est limitée par le taux d’intérêt moyen de la Banque d’Algérie.
4.8 Responsabilité légale
Si la Société ne fournit pas les documents de tarification de transfert ou les documents de tarification de transfert fournis sont incomplets, si le contribuable est obligé de fournir les documents de tarification de transfert et ne soumet pas les documents de tarification de transfert lors de la soumission de la déclaration de revenus des sociétés, une amende de 2 millions de dinars sera imposée. Si un contribuable accepte les audits fiscaux, l’autorité fiscale a le droit d’émettre un avis officiel à l’entreprise, obligeant l’entreprise à fournir des documents de tarification de transfert ou des documents de tarification de transfert supplémentaires dans les 30 jours. Si l’entreprise ne les fournit pas à l’heure désignée, il sera condamné à une amende de 2 millions de dinars. De plus, si l’autorité fiscale détermine que l’entreprise échappe aux taxes en transférant les bénéfices, l’autorité fiscale imposera une amende supplémentaire à l’entreprise à 25% des bénéfices de transfert approuvés. Si le contribuable ne paie pas l’amende à l’heure désignée, l’autorité fiscale peut ajouter des intérêts sur la pénalité et les intérêts ne dépasseront pas 25% de l’amende totale.
LFC 2023 a révisé la pénalité applicable au non-respect des documents d’impôt final des produits selon les besoins et a effectué les ajustements suivants à la clause de non-conformité: une pénalité fixe de 15 000 000 dinars; et une pénalité de 2% du profit réputé transféré, mais ce dernier ne sera pas inférieur à 10 000 000 dinars (article 9 LFC 2023).
Chapitre 5 Accord fiscal de Chine-Arabe et procédures de négociation mutuelle
5.1 Accord fiscal de Chine-Arabe
Le 6 novembre 2006, le gouvernement chinois et le gouvernement algérien ont signé l’accord entre la République populaire de Chine et la République populaire démocratique d’Algérie pour éviter la double imposition et empêcher l’évasion fiscale sur le revenu et les biens (ci-après l’accord) à Beijing.
L’accord compte 29 articles au total, et la partie principale est de l’article 1 à l’article 26, qui stipule la portée de l’application de l’accord, la solution à la double taxation, le traitement non discriminatoire, les procédures de consultation mutuelle et l’échange de renseignement. Among them, the solution to double taxation accounts for the largest area, and provides detailed solutions to eliminate double taxation for real estate income, operating profit, sea and air freight, affiliated enterprises, dividends, interest, royalties, property income, independent personal labor, non-independent personal labor, director fees, artists and athletes, pensions, government services, students and apprentices, other income, and property, reflecting that the tax agreement regards the elimination of double La fiscalité comme objectif et objectif principal. L’article 27 stipule les privilèges fiscaux des représentants diplomatiques et des fonctionnaires consulaires, et les articles 28 et 29 stipulent l’entrée en vigueur et la résiliation de l’accord.
5.1.1 Texte de l’accord fiscal Chine-Arabe
L’administration de la fiscalité de l’État a libéré « l’accord entre le gouvernement de la République populaire de Chine et le gouvernement de la République populaire démocrate de l’Algérie sur l’évitement de la double imposition et la prévention de l’évasion fiscale sur le revenu et la propriété », qui entrera en effet le 27 juillet 2007 et sera mise en œuvre le 1er janvier 2008. L’adresse de liaison originale de l’accord est la suivante:
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810770/c1153854/content. html
5.1.2 Portée de l’application
5.1.2.1 Portée du sujet
L’accord fiscal Chine-Arab s’applique aux personnes qui sont soit des parties, soit des résidents des deux parties. Le concept de personne comprend des particuliers, des entreprises et d’autres groupes de l’article 3 de l’accord. Une entreprise fait référence à une personne légale ou à une entité jugée imposable en tant que personne légale. Dans l’accord fiscal Chine-Arab, le terme « résident d’une partie contractante » fait référence à une personne qui est obligée d’obligations fiscales au sein de la partie contractante en raison de la résidence, de la résidence, de l’emplacement du siège social, de l’emplacement de l’agence administrative ou d’autres normes similaires conformément aux lois de la partie contractante.
Une personne qui réside également des deux parties des États contractants sera déterminée conformément aux règles suivantes:
(1) Il ne doit être considéré que comme un résident de l’État où il a une résidence permanente; Si les deux parties ont une résidence permanente en même temps, elle ne doit être considérée que comme un résident de la partie de l’État où il est plus étroitement lié à son personnel et économique (centre d’intérêts importants);
(2) Si l’État où se trouve son centre d’intérêt important est indéterminé, ou s’il n’y a pas de résidence permanente dans une partie de la partie de l’État, elle est considérée comme un résident de la partie de l’État où sa résidence habituelle est située;
(3) S’il a ou n’a pas une résidence habituelle dans les deux parties, elle est considérée comme un résident de la partie d’État à laquelle appartiennent ses ressortissants;
(4) S’il s’agit d’un ressortissant des deux parties, ou n’est pas un ressortissant de l’une ou l’autre des parties, les autorités compétentes des deux parties résoudre le problème par la consultation. Une personne qui est un résident des deux parties, à l’exception des individus, ne doit être considérée que comme un résident du pays dans lequel se trouve son administration réelle.
5.1.2.2 Portée d’objet
En termes d’objets applicables, l’accord fiscal de Chine-Arabe s’applique à l’impôt sur le revenu des particuliers de la Chine, aux entreprises étrangères et à l’impôt sur le revenu des sociétés étrangères1; L’impôt sur le revenu mondial de l’Algérie, l’impôt sur le revenu des sociétés, l’impôt sur le comportement professionnel, l’impôt sur la patrimoine, les frais d’utilisation des zones minières et l’exploration d’hydrocarbures, la recherche, la mine et les activités de transport des pipelines En outre, l’accord stipule également que le présent accord s’applique également à toute taxe identique ou à une substance similaire aux taxes existantes perçues après la date de signature du présent accord.
5.1.2.3 Portée du territoire
En termes de portée territoriale, l’accord adopte une méthode qui combine les principes territoriaux et le principe de mise en œuvre efficace des lois fiscales. Lorsque vous déterminez que l’accord entre la Chine et l’Algérie s’applique à la portée territoriale, les conditions doivent d’abord remplir le territoire territorial appartenant aux deux pays, et deuxièmement, garantir que les lois fiscales des deux pays peuvent être efficacement mises en œuvre.
5.1.3 Certification des institutions permanentes
1 En 2008, la Chine a aboli les impôts sur le revenu pour les entreprises à l’étranger et les entreprises étrangères.
L’article 5 de l’accord de Chine-Arabe stipule le concept d’institutions permanentes, qui se réfèrent à des lieux commerciaux fixes où les entreprises mènent des affaires en totalité ou en partie. L’existence d’institutions permanentes a un impact crucial sur la juridiction fiscale du pays de la source de revenu. Le principe couramment adopté par les accords fiscaux est que si l’entreprise dans le pays de résidence a une institution permanente dans le pays source, les droits fiscaux du pays source sont limités à un faible degré; Si l’entreprise du pays de résidence n’a pas d’institution permanente dans le pays source, les droits fiscaux du pays d’origine sont limités à un degré élevé. Pour les résidents chinois qui investissent ou s’engagent dans des activités commerciales en Algérie, qu’ils constituent une institution permanente en Algérie a un impact important sur leurs coûts fiscaux. Le principe le plus élémentaire de l’arrangement fiscal est d’utiliser les dispositions de l’accord pour éviter de former un organisme permanent en Algérie.
Dans l’accord fiscal de Chine-Arabe, les institutions permanentes peuvent être principalement divisées en trois catégories: des institutions permanentes de type site, des institutions permanentes de type ingénierie et des institutions permanentes de type agence.
5.1.3.1 Institution permanente de type place
Selon l’accord Sino-Arab, les situations où les institutions permanentes peuvent être formées sont:
(1) lieu de gestion;
(2) Branches;
(3) Office;
(4) Factory;
(5) lieu de travail;
(6) Mine, puits de pétrole ou puits de gaz, carrière ou autres endroits pour exploiter les ressources naturelles. Les circonstances suivantes ne constituent pas une institution permanente:
(1) Installations spécialement utilisées dans le but de stocker, d’afficher ou de livrer des marchandises ou des biens de cette société;
(2) Conservez l’inventaire des marchandises ou des marchandises de cette société spécifiquement à des fins de stockage, d’affichage ou de livraison;
(3) Préserver l’inventaire des biens ou des matières premières de la Société spécifiquement à des fins de traitement par une autre société;
(4) Un lieu commercial fixe spécialement mis en place dans le but d’acheter des biens ou des produits de base ou de collecter des informations auprès de cette société;
(5) Un lieu commercial fixe spécialement mis en place aux fins de l’entreprise de mener d’autres activités préparatoires ou auxiliaires;
(6) Un local commercial fixe spécialement défini pour la combinaison d’activités dans les articles (1) à (5) de ce paragraphe, si toutes les activités des locaux commerciaux fixes sont de préparation ou de nature auxiliaire en raison de cette combinaison.
5.1.3.2 Organisation permanente de type ingénierie
Les institutions permanentes d’ingénierie se réfèrent aux chantiers de construction, aux projets de construction ou d’installation qui sont en permanence depuis plus de six mois consécutifs. Si une entreprise résidente chinoise qui mène une construction d’ingénierie en Algérie n’appartient pas à une organisation permanente d’ingénierie et ne constitue donc pas une organisation permanente.
5.1.3.3 Organisation permanente de type agent
(1) Agent indépendant
L’article 5, le paragraphe 6 de l’accord de Chine-Arabe stipule les agents indépendants. Les agents indépendants se réfèrent aux agents spécialisés dans les activités des agences en exploitant leur propre entreprise conformément à la routine. Ils fournissent non seulement des activités d’agence pour une certaine entreprise, mais offrent également des activités d’agence pour d’autres entreprises. Les courtiers et les agents de la Commission générale sont des agents indépendants.
Si l’agent d’une partie de l’autre partie de la partie contractante est un agent indépendant, l’agent ne constitue pas la création permanente de l’entreprise et les bénéfices d’exploitation tirés de l’autre partie de la partie contractante ne sont pas taxés dans l’autre partie de la partie contractante.
(2) Agent non indépendant
L’article 5, le paragraphe 5 de l’accord Chine-Arabe, stipule que les agents non indépendants des entreprises non résidents constituent des institutions permanentes. Si une personne peut former un agent non indépendant de l’autre partie de l’État contractant comme prévu dans l’accord, l’agent constitue une agence permanente dans l’autre partie de l’État contractant.
Selon les dispositions de l’accord, les éléments constitutifs des agents non indépendants sont les suivants:
① Le sujet est illimité. Autrement dit, il n’est pas nécessaire d’être un résident de l’autre partie de la partie contractante. Il peut s’agir d’un individu, d’un lieu ou d’un employé ou d’un département d’une entreprise. Si vous êtes un individu, vous n’avez pas besoin d’un lieu commercial.
② Signez un contrat au nom de la société. Le représentant fait référence à la signature d’un contrat au nom de l’entreprise. Le contrat signé est juridiquement contraignant l’entreprise. Les intérêts du contrat lui-même appartiennent au mandant et l’agent ne bénéficie pas directement du contrat. Un contrat fait référence à un contrat lié à l’entreprise elle-même plutôt qu’à d’autres contenus.
③ Exercez régulièrement le pouvoir représentatif. Il n’est souvent pas déterminé simplement par le nombre ou la fréquence du contrat signé, mais par la nature des activités de l’entreprise et le contenu du contrat. L’exercice comprend non seulement la loi de signature du contrat lui-même, mais comprend également la loi de mise en œuvre de négociations de contrat et de convenir des détails du contrat.
④ Si les activités d’un agent sont menées via des locaux commerciaux fixes et sont limités aux dispositions du paragraphe 4 de l’accord, les locaux commerciaux fixes ne seront pas considérés comme constituant une institution permanente.
5.1.4 juridiction fiscale pour différents types de revenus
L’accord fiscal Chine-Arab distingue les revenus transfrontaliers obtenus par les résidents des deux pays dans les situations suivantes. Ce qui suit est une introduction à la division des juridictions fiscales basée sur différents types de revenus des entreprises mondiales investissant en Algérie.
5.1.4.1 Bénéfice opérationnel
L’article 7 de l’accord stipule la question de savoir comment les bénéfices réalisés par les résidents chinois par le biais d’institutions permanentes basées en Algérie sont taxées.
Les bénéfices obtenus par les résidents chinois par le biais d’opérations commerciales par des institutions permanentes basées en Algérie ne seront imposées que sur les bénéfices appartenant aux institutions permanentes.
En termes de déduction d’institutions permanentes, l’accord stipule que lors de la détermination des bénéfices des institutions permanentes en Algérie, la déduction de diverses dépenses engagées dans le fonctionnement des institutions permanentes, y compris les dépenses administratives administratives et générales, sera autorisée. Cependant, l’accord a également des restrictions sur les frais. Aucune déduction ne doit être effectuée pour l’institution permanente, à l’exception des entreprises bancaires, à l’exception des frais, de la rémunération ou d’autres montants similaires payés au siège social ou à d’autres bureaux de l’entreprise, des commissions pour des services ou une gestion spécifiques, ou des intérêts empruntés à l’établissement permanent, à l’exception des dépenses réellement engagées pour rembourser le prêt. De même, lors de la détermination des bénéfices de l’établissement permanent, des redevances, de la rémunération ou d’autres montants similaires de brevets ou d’autres droits obtenus par l’établissement permanent du siège social de l’entreprise ou d’autres bureaux de l’entreprise, des commissions pour des services spécifiques ou une gestion, ou des intérêts empruntés à l’entreprise provisions).
En outre, les résidents chinois qui opèrent en Algérie par la création d’une institution permanente en Algérie considéreront l’institution permanente en tant qu’entreprise sous-construite indépendante engagée dans des activités mêmes ou similaires dans des circonstances mêmes ou similaires, et seront complètement traitées indépendamment avec l’entreprise affiliée à l’institution permanente. Les bénéfices que l’institution permanente peut obtenir est attribuée à l’institution permanente dans toutes les parties à la partie de l’État. L’accord permet aux résidents chinois de
Les bénéfices des institutions permanentes doivent être déterminées en distribuant une certaine proportion du bénéfice total de l’entreprise à chaque unité, mais les résultats obtenus par la méthode de distribution adoptée sont conformes aux principes stipulés à l’article 7 de l’accord. À l’exception des raisons appropriées et suffisantes pour la nécessité de changer, en général, la méthode de détermination des bénéfices des institutions permanentes devrait être la même chaque année.
Si un établissement permanent établi par une entreprise résidente chinoise en Algérie n’est qu’une entreprise résidente chinoise pour acheter des biens ou des biens, le profit ne peut être attribué à l’établissement permanent.
5.1.4.2 Dividende
L’article 10 de l’accord stipule la situation où les entreprises résidentes chinoises obtiennent des dividendes et des taxes sur les entreprises algériennes.
L’accord stipule que les dividendes versés par les entreprises algériennes aux résidents chinois peuvent être imposés en Chine ou en Algérie, c’est-à-dire que ce droit de percevoir les impôts n’est pas exclusif.
Si le gouvernement algérien impose une taxe au dividende, ce droit à l’impôt est également restreint. Autrement dit, l’Algérie ne peut imposer qu’une certaine proportion de taxe sur les dividendes. Plus précisément: dans le cas où le propriétaire des prestations de dividendes est une entreprise (à l’exception d’une société de personnes) et détient directement au moins 25% du capital de la société versant des dividendes, le taux d’imposition limite est de 5%; Dans d’autres cas, le taux d’imposition des limites est de 10%. Faites attention à l’exécution de cette clause:
(1) La proportion du propriétaire bénéficiaire est propriétaire du capital de la société est généralement déterminée par sa part d’investissement dans la société. D’une manière générale, la part d’investissement se reflète dans la part du capital enregistré. En outre, lorsque le produit généré par la Société de fournir des prêts ou d’autres formes d’actifs a été traité comme des dividendes comme stipulés (tels que des règles pour empêcher un affaiblissement du capital), ces prêts ou contributions en capital seront également considérés comme un capital.
(2) Selon les dispositions du présent paragraphe, les dividendes qui peuvent bénéficier d’un taux d’imposition de 5% seront des dividendes constitués par le propriétaire bénéficiaire éligible qui détient les bénéfices de la période où le ratio de capital de la société atteint plus de 25%. Cependant, lors du suivi et de l’informatique avec précision, cela peut impliquer des changements fréquents au cours des années précédentes (en particulier pour les sociétés énumérées), et l’exécution est difficile. À cette fin, compte tenu de la situation générale de la répartition des bénéfices annuels par les entreprises, l’administration de l’État de la fiscalité « Avis de l’administration de l’État d’imposition sur la mise en œuvre des conditions de dividende de l’accord d’imposition » (lettre d’imposition de l’État [2009] n ° 81) stipule que si les non-résidents sont directement propriétaires du ratio de capital des mois de résidence chinois, ils peuvent atteindre le moins 25% à tout moment dans le temps de prévision de prévision avant de procéder à des dividendes au moins à tout moment à un moment donné dans le précaution des mois de prévision avant de procéder à des dividendes au moins à tout moment à un moment donné dans le précaution dans les deux mois de conviction précédant les dividendes au moins à tout moment à un moment donné dans les deux mois de prévision avant de procurer des dividendes au moins à tout moment à Twell traitement de l’accord. Si les dividendes distribués impliquent des bénéfices non distribués de l’entreprise il y a douze mois, le ratio d’actionnariat du propriétaire de la prestation de dividendes au cours de l’année où les bénéfices distribués répondent aux exigences. En conséquence, si les résidents chinois possèdent directement le ratio de capital des entreprises résidents algériennes atteignent au moins 25% à tout moment dans les douze mois consécutifs avant d’obtenir des dividendes, ils peuvent profiter du traitement de l’accord. La date d’obtention du dividende ici fait référence à la date à laquelle le dividende est soumis à des obligations fiscales ou à des obligations de retenue en Chine conformément aux lois nationales.
(3) Seulement si le propriétaire du bénéficiaire est une entreprise et remplit les conditions ci-dessus que le taux d’imposition restreint de 5% peut être appliqué; Si le propriétaire du bénéficiaire est une entité individuelle ou autre, le taux d’imposition restreint de 10% est toujours appliqué.
La compréhension et le jugement des propriétaires de bénéficiaires devraient être fondés sur « l’annonce de l’administration de l’État de la fiscalité sur les questions liées aux propriétaires de bénéficiaires dans l’accord fiscal » (annonce de l’administration de l’État de la fiscalité n ° 9, 2018).
Le troisième paragraphe de l’accord est la définition des dividendes, et les dividendes sont la distribution des bénéfices réalisés par la Société. Les paiements de dividendes comprennent non seulement la répartition des bénéfices déterminée par l’assemblée annuelle des actionnaires, mais également la répartition des bénéfices dans d’autres devises ou une valeur monétaire, telles que les actions bonus, les dividendes, les revenus de liquidation et la distribution des bénéfices déguisés. Les dividendes incluent également les intérêts sur la partie de l’État pour s’adapter aux dividendes conformément aux réglementations pour empêcher un affaiblissement du capital.
L’article 4 prévoit que si le propriétaire de la prestation de dividende est un résident chinois, possède une institution permanente en Algérie, ou s’engage dans des services personnels indépendants par le biais d’une base fixe, et que les actions payant des dividendes font partie des actifs de l’institution permanente ou de la base fixe, ou avoir d’autres liens pratiques avec l’institution ou la base fixe, les alghéries peuvent imposer les profits de la fusion des dividendes.
L’article 5 de l’accord est une disposition pour le droit fiscal de redistribuer les dividendes obtenus par un résident d’une partie d’État de l’autre. Autrement dit, lorsque les résidents chinois investissent dans des entreprises résidentes algériennes ou établissent des institutions permanentes ou des bases fixes en Algérie, s’ils redistribuent les dividendes obtenus auprès des entreprises résidents algériennes ou des revenus obtenus auprès des institutions algériennes aux actionnaires en dehors de l’Algérie, la partie des revenus obtenus de leurs actionnaires à l’étranger ne nécessite pas de payer des impôts en Algérie. Cependant, si la redistribution est remboursée aux actionnaires résidents d’Algérie ou à l’institution d’Algérie, en vertu du présent paragraphe, l’Algérie a toujours le droit de taxer.
5.1.4.3 Intérêt
L’article 11 de l’accord stipule la situation où les entreprises résidentes chinoises obtiennent des impôts sur les intérêts sur les entreprises algériennes.
Le premier paragraphe de l’accord stipule que la Chine a le droit d’impôt les intérêts obtenus par ses résidents d’Algérie, mais ce droit de percevoir les impôts n’est pas exclusif.
Le deuxième paragraphe de l’accord stipule que l’Algérie a également le droit d’intérêt fiscal, mais l’accord restreint l’exercice du droit fiscal, c’est-à-dire qu’il établit un taux d’imposition maximal, le taux d’imposition des intérêts étant de 7%.
Le troisième paragraphe de l’accord est une exonération fiscale pour les intérêts obtenus par des bénéficiaires spécifiques en Algérie. Lors de la demande de traitement préférentiel, vous devez noter que les résidents chinois qui ont obtenu des revenus d’intérêt doivent être des institutions répertoriées de ce montant.
Le quatrième paragraphe de l’accord définit clairement le sens des intérêts, qui fait généralement référence aux revenus obtenus à partir de diverses réclamations. Diverses réclamations devraient inclure des espèces et des titres monétaires, ainsi que des obligations d’État, des obligations ou des obligations de crédit.
Selon le paragraphe 5, le propriétaire d’intérêts peut imposer les bénéfices de l’intérêt-bénéficiaire en Algérie si le propriétaire de l’intérêt est un résident chinois, possède une institution permanente en Algérie, ou s’engage dans des services personnels indépendants par le biais d’une base fixe, et la réclamation intégrée constitue une partie des actifs de l’institution permanente ou de la base fixe, ou d’autres connexions pratiques avec l’institution ou la base fixe.
Il convient de noter que ces termes ne peuvent être appliqués que si les activités commerciales pertinentes qui obtiennent des intérêts sont menées par l’institution permanente et que les réclamations ont le lien réel ci-dessus avec l’institution permanente. Ce paragraphe ne s’applique pas si le prêt est transféré à une institution permanente qui fournit un traitement fiscal préférentiel pour les intérêts uniquement aux fins de l’abus de l’accord.
Le sujet VI de l’accord stipule que si la personne qui paie les intérêts est un gouvernement d’un parti, son autorité locale ou un résident de la partie, les intérêts seront considérés comme se produisant au sein de cette partie. Cependant, ce paragraphe prévoit également une exception en ce que le payeur d’intérêts, qu’il soit ou non un résident d’une partie de l’État contractant, tant qu’il a une institution permanente ou une base fixe dans une partie et que l’intérêt payé est porté par l’institution permanente ou la base fixe, le paragraphe considère que la source d’intérêt devrait être la partie de l’État lorsque l’institution permanente ou la base fixe est située.
La section 7 de l’accord limite l’application des termes préférentiels de l’accord dans les transactions connexes. Lorsque des paiements d’intérêts excessifs sont causés par une relation spéciale entre le payeur et le propriétaire du bénéficiaire ou entre eux et d’autres, la partie du paiement dépasse le montant à payer au prix du marché équitable ne aura pas droit à l’accord.
5.1.4.4 Royalités
L’article 12 de l’accord stipule la situation où les entreprises résidentes chinoises obtiennent une taxe sur les redevances payée par les entreprises algériennes.
Le premier paragraphe de l’accord stipule que la Chine a le droit de taxer les redevances obtenues par ses résidents d’Algérie, mais ce droit de percevoir les impôts n’est pas exclusif.
Le deuxième paragraphe de l’accord stipule que l’Algérie, le pays d’origine des redevances, a également le droit d’imposer le revenu, mais restreint l’exercice du droit fiscal, c’est-à-dire un taux d’imposition maximal de 10%.
Le troisième paragraphe de l’accord définit le terme royauté, qui doit être compris à partir des aspects suivants:
(1) Les redevances seront d’abord liées à l’utilisation ou au droit d’utiliser les droits suivants: diverses formes de littérature et d’art qui constituent les droits et la propriété, les droits de propriété intellectuelle déterminés dans le texte et les informations liées aux expériences industrielles, commerciales et scientifiques, que ces droits aient été ou non enregistrés auprès du département prescrit. Il convient également de noter que cette définition comprend les deux paiements effectués avec autorisation et compensation versés pour l’infraction.
(2) Les redevances comprennent également les revenus obtenus de l’utilisation ou du droit d’utiliser des équipements industriels, commerciaux et scientifiques, c’est-à-dire le loyer de l’équipement. Cependant, il n’inclut pas la partie des paiements impliqués dans l’accord de location financière dans lequel la propriété de l’équipement est finalement transférée à l’utilisateur, qui est considérée comme un intérêt; Il n’inclut pas les revenus obtenus à partir de l’utilisation de l’immobilier, et les revenus obtenus de l’utilisation de l’immobilier sont soumis à l’article 6 de l’accord.
(3) Les redevances comprennent également le revenu obtenu de l’utilisation ou du droit d’utiliser des informations sur l’expérience industrielle, commerciale et scientifique. Le produit doit être compris comme une technologie propriétaire, faisant généralement référence à des informations ou des matériaux qui ne sont pas divulgués et ont des propriétés technologiques propriétaires nécessaires à la production ou au processus d’un certain produit. Les redevances liées à la technologie propriétaire impliquent généralement que le concédant de technologie accepte de licencier sa technologie non divulguée à l’autre partie afin que l’autre partie puisse l’utiliser librement. Le concédent de technologie ne participe généralement pas personnellement à l’application spécifique de la technologie sous licence par le cessionnaire technologique et ne garantit pas les résultats de la mise en œuvre. Les technologies agréées existent généralement, mais comprennent également des technologies qui sont autorisées après le développement et les restrictions d’utilisation telles que la confidentialité dans le contrat, ainsi que le contrat.
(4) Dans un contrat de service, si le fournisseur de services utilise une certaine expertise et technologie en train de fournir le service mais n’autorise pas le droit d’utiliser ces technologies, ces services ne relèvent pas de la portée des redevances. Si les résultats formés par le fournisseur de services fournissent que le service relève de la portée de la définition des redevances et que le fournisseur de services conserve toujours la propriété des résultats et que le bénéficiaire de service n’a que le droit d’utiliser les résultats, le produit généré par un tel service est des redevances.
(5) Pendant le transfert ou l’octroi de licences du droit d’utiliser la technologie propriétaire, si le concédant de technologie envoie du personnel pour fournir un soutien, des conseils et d’autres services pertinents pour l’application de la technologie et facture des frais de service, qu’ils soient collectés séparément ou inclus dans le prix de la technologie, il doit être considéré comme une redevance et les dispositions de cet article. Cependant, si les services du personnel mentionné ci-dessus ont constitué une institution permanente, les dispositions de l’article 7 de la clause de profit commercial de l’accord sont mises en œuvre pour le revenu de service attribuable à l’institution permanente, et les dispositions de l’article 15 de la clause de travail individuelle non indépendante de l’accord doivent être mises en œuvre pour le personnel fournissant des services; Le revenu de service qui ne constitue pas une institution permanente ou n’appartient pas à l’institution permanente sera toujours géré conformément aux dispositions des redevances.
(6) La rémunération obtenue par le vendeur pour fournir des services à l’acheteur pendant la période de garantie ne sera pas des frais de redevance pour la rémunération obtenue par le vendeur pour fournir des services à l’acheteur pendant la période de garantie. Le revenu obtenu par des institutions ou des particuliers spécialisés dans l’ingénierie, la gestion, le conseil et d’autres services professionnels n’est pas des frais de redevance et sera utilisé comme revenu des activités de travail comme dispositions de la clause de profit d’exploitation de l’article 7 de l’accord.
L’article 4 prévoit que si le bénéficiaire de la redevance est un résident chinois, possède une institution permanente en Algérie, ou s’engage dans des services personnels indépendants à travers une base fixe, et le droit ou la propriété pour payer la redevance constitue une partie des actifs de l’institution permanente ou de la base fixe, ou a d’autres relations pratiques à l’institution permanente ou à la base fixe, l’algérie peut taxer les profils pratiques de l’institution permanente ou la base fixe, l’algérie peut taxer le Profil institution.
Il convient de noter que ces termes ne peuvent être appliqués que si les activités commerciales pertinentes qui obtiennent des redevances sont effectuées par l’établissement permanent et les droits ou biens découlant des redevances ont le lien réel mentionné ci-dessus avec l’établissement permanent. Ce paragraphe ne s’applique pas si le transfert de droits ou de biens à une institution permanente qui fournit un traitement fiscal préférentiel pour les redevances uniquement aux fins de l’abus de l’accord.
La section 5 de l’accord définit le principe selon lequel le pays où le payeur de redevance est son résident est le pays d’origine de la royauté.
Cependant, ce paragraphe fournit également une exception dans la mesure où la personne qui paie la redevance, que ce soit ou non, est un résident de l’un des États contractants, tant qu’il possède une institution permanente ou une base fixe dans ce État contractant et les honoraires payés sont portés par l’institution permanente ou la base fixe, la redevance sera considérée comme étant le pays où l’institution permanente ou la base fixe est située.
Le deuxième article 6 de l’accord limite l’application des termes préférentiels de l’accord dans les transactions connexes. Lorsque les redevances sont trop payantes entre le payeur et le propriétaire bénéficiaire ou entre eux et d’autres en raison d’une relation spéciale, la partie du paiement dépassant le montant à payer au prix du marché équitable n’aura pas droit aux prestations convenues.
5.1.4.5 Revenu immobilier
Selon l’article 6 de l’accord, le gouvernement algérien peut imposer des impôts aux résidents chinois des revenus générés en utilisant des biens immobiliers situés en Algérie. La compréhension de l’immobilier doit d’abord être basée sur le sens stipulé par la loi algérienne; Deuxièmement, l’accord stipule la plus petite portée, c’est-à-dire que l’immobilier comprend également des biens joints à l’immobilier; bétail et équipement attaché à l’agriculture et aux revenus forestiers de l’agriculture ou de la foresterie; droits applicables aux dispositions juridiques générales concernant l’immobilier; Droits usufruités de l’immobilier et le droit à un revenu non fixé ou à revenu fixe obtenu par l’exploitation minière ou le droit d’exploiter les minéraux, l’eau et d’autres ressources naturelles. Troisièmement, l’accord de Chine-Arabe stipule spécifiquement les navires et les avions, qui devraient être considérés comme des biens immobiliers. Quatrièmement, le concept de revenu immobilier s’applique également au revenu immobilier des entreprises et aux revenus immobiliers utilisés pour les services individuels indépendants.
L’accord fournit également des dispositions claires pour la compréhension de l’utilisation. La forme d’utilisation comprend non seulement une utilisation directe, mais aussi la location ou toute autre forme d’utilisation.
Le gouvernement algérien a compétence fiscale pour le revenu immobilier obtenu de l’Algérie, qu’il ait des institutions permanentes en Algérie. Cependant, les dispositions de cet article sont limitées aux revenus de l’utilisation de l’immobilier, et le revenu de transfert généré par les résidents chinois qui transfèrent des biens immobiliers en Algérie s’applique à la clause de revenu des biens.
5.1.4.6 Revenu de la propriété
L’article 13 de l’accord stipule la fiscalité des revenus générés par le transfert de divers transferts de biens en Algérie par les entreprises chinoises, y compris les revenus générés par le transfert de divers biens immobiliers et droits. L’accord lui-même ne définit pas le produit de la propriété. Le revenu des biens fait généralement référence aux revenus générés par la modification de la relation de propriété légale de la propriété, y compris les revenus générés par la vente ou l’échange de biens, ainsi que les revenus générés par le transfert partiel, l’expropriation, la vente des droits, etc.
Le premier paragraphe de l’accord stipule que le produit obtenu à partir du transfert de biens immobiliers sera imposé par le pays où se trouve l’immobilier. En ce qui concerne la définition de l’immobilier, ce paragraphe cite les dispositions de l’article 6. Ce paragraphe stipule uniquement le principe d’imposition des revenus de transfert immobilier, et les revenus de l’immobilier dans d’autres cas seront toujours soumis à l’article 6.
Le deuxième paragraphe de l’accord cible des biens mobiles dans la propriété utilisée par l’institution permanente d’une entreprise. Le produit obtenu à partir du transfert de ces biens peut être imposé dans le pays où se trouve l’institution permanente.
Le troisième paragraphe de l’accord stipule que les produits obtenus en transférant des navires et des avions ou des conteneurs engagés dans le transport international, ou en transfert de biens mobiliers affiliés à l’agence de gestion actuelle de l’entreprise ne seront taxés que par l’entreprise opérant les navires et les avions susmentionnés pour le pays de ses résidents. Cette disposition est conforme aux dispositions de l’article 8.
Le quatrième paragraphe de l’accord est une disposition sur la question de la fiscalité des transferts d’actions. Selon les dispositions du présent paragraphe, si les revenus obtenus par les résidents chinois des actions résidents de l’Algérie sont directement ou indirectement composés de biens immobiliers situés en Algérie, si le transfert d’actions de la Société est directement ou indirectement composé de biens immobiliers situés en Algérie, l’Autorité fiscale algérienne a le droit d’imposer des impôts.
Le revenu de transfert des biens impliqués dans les dispositions est géré conformément aux dispositions de chaque paragraphe. Pour les revenus obtenus du transfert de biens autres que les biens décrits dans chaque paragraphe, le transfert d’autres propriétés sera traité conformément au cinquième paragraphe de l’accord, c’est-à-dire que l’impôt ne sera imposé que dans le pays où le cédant est son résident.
5.1.4.7 Enterprises conjointes
L’article 9 de l’accord est une disposition sur les conditions de formation d’une entreprise conjointe entre les entreprises résidentes chinoises et les entreprises algériennes et comment taxer les bénéfices d’une entreprise conjointe.
Le premier paragraphe de l’accord stipule que s’il existe une relation spéciale entre une entreprise résidente chinoise et une entreprise algérienne, c’est-à-dire une entreprise conjointe (comme un parent et une filiale et une société contrôlée conjointement), lorsque les comptes financiers de l’entreprise algérienne ne peuvent pas refléter le niveau de profit de l’Algérie, l’autorité fiscale algérienne peut ajuster l’entrée algrique de l’algabre. La condition préalable à cet ajustement est que les transactions entre les entreprises affiliées ne respectent pas le principe des transactions indépendantes.
Le deuxième paragraphe 2 prévoit que si les autorités fiscales en Algérie réajustent les transactions entre les sociétés affiliées conformément aux dispositions du paragraphe 1, le bénéfice ajusté peut être imposé à plusieurs reprises. Afin d’éviter cela, le deuxième paragraphe stipule que les autorités fiscales chinoises devraient apporter des ajustements correspondants aux taxes imposées par la présente partie des bénéfices. Bien sûr, ce paragraphe ne peut pas être simplement compris car les autorités fiscales chinoises devraient effectuer des ajustements automatiques. Ce n’est que lorsque la Chine estime que les ajustements des bénéfices effectués par l’Algérie sont calculés en fonction du principe des transactions indépendantes que l’on peut être obligé de faire des ajustements correspondants aux bénéfices des sociétés liées. Si les deux parties ont des litiges sur la base, les raisons, le montant, etc. de l’ajustement, ils peuvent négocier conformément à l’article 25 de l’accord.
5.1.4.8 Transport en mer et en air
L’article 8 de l’accord stipule que le droit fiscal des entreprises résidentes chinoises d’exploiter les activités internationales de transport par le biais de navires ou d’avions est attribuable à la fiscalité.
Les bénéfices obtenus par les entreprises résidentes chinoises dans l’exploitation des activités internationales de transport sur les navires ou les avions ne seront imposées que dans le pays où se trouve l’agence de gestion réelle de la société (Chine). Cependant, si l’entreprise résidente chinoise engagée dans le transport international est une entreprise d’expédition et que son agence de gestion réelle est située sur un navire, le pays où se trouve le port d’origine du navire devrait être le pays où se trouve son agence de gestion réelle; S’il n’y a pas de port d’attache, la partie contractante où l’opérateur du navire est son résident est le pays où se trouve l’agence de gestion réelle.
L’accord s’applique également aux bénéfices obtenus en participant à la partenariat, aux opérations conjointes ou aux opérations internationales.
5.1.4.9 Travail personnel indépendant
L’article 14 de l’accord stipule comment les individus chinois s’engagent dans les activités de travail en Algérie en tant que capacité indépendante.
Le premier paragraphe de l’accord stipule le principe fiscal d’une personne qui a obtenu des revenus à partir d’activités de travail à titre indépendant, c’est-à-dire en général, l’impôt n’est perçu qu’en Chine, mais si l’une des conditions suivantes remplit l’une des conditions suivantes, l’Algérie a le droit d’imposer:
(1) Ce résident chinois a mis en place une base fixe fréquemment utilisée en Algérie dans le but de s’engager dans des services personnels indépendants. Les critères de jugement pour les bases fixes sont similaires à ceux des institutions permanentes et pour référence spécifique à l’article 5 de l’accord. Cependant, les bases fixes sont différentes des institutions permanentes. Le travail individuel indépendant n’est pas tenu d’être effectué par des bases fixes, tandis que les activités commerciales des entreprises doivent être effectuées partiellement ou entièrement par le biais d’institutions permanentes;
(2) La personne résidente chinoise reste dans l’autre partie de la partie contractante pour une période continue ou cumulative de 183 jours en douze mois.
Le deuxième paragraphe de l’accord explique le sens du terme « service professionnel » à travers quelques exemples typiques. Les exemples énumérés ne sont pas exhaustifs. Les difficultés d’explication qui peuvent survenir dans certaines circonstances spéciales peuvent être résolues par la consultation entre les autorités compétentes de la Chine et de l’Algérie.
5.1.4.10 Travail individuel non indépendant
L’article 15 de l’accord stipule la fiscalité des revenus obtenus par un individu à titre employé (employé) pour s’engager dans des activités de travail.
Le premier paragraphe de l’accord stipule le principe d’imposition des revenus obtenus par un individu dans un statut employé (employé) dans les activités de travail, c’est-à-dire dans des circonstances normales, les salaires et la rémunération salariale obtenus par les résidents chinois en raison de relations avec l’emploi devraient être imposées en Chine, mais l’algérie peut également être imposée en Algérie.
Le deuxième paragraphe de l’accord stipule en outre que si trois conditions sont remplies en même temps, la personne employée ne constitue pas une obligation fiscale dans le pays dans lequel le service se produit. Au contraire, tant qu’une condition n’est pas remplie, elle constitue une obligation fiscale dans le pays où le service du travail se produit. Autrement dit, si les résidents chinois se livrent à des activités en Algérie en tant qu’employés, ils peuvent être imposés en Algérie s’ils ont l’une des circonstances suivantes:
(1) Restez en Algérie pendant des périodes consécutives ou cumulatives de plus de 183 jours (à l’exclusion).
Lors du calcul du nombre de jours, la personne qui a quitté le pays à mi-chemin comprend le départ et l’entrée dans le pays pendant la période de validité du visa, et le nombre de jours de départ devrait être déduit. Le nombre réel de séjours devrait inclure tous les jours en Algérie, y compris un certain nombre de jours inférieurs à une journée, comme la date d’arrivée et le départ, ainsi que les week-ends, les vacances et les vacances passées en Chine avant, pendant et après l’activité d’emploi. Il convient de noter que si les douze mois de 183 jours s’étendent sur deux ans, la Chine peut imposer le revenu de la suspension réelle de la personne en Algérie au cours des deux années;
(2) La rémunération est payée par ou au nom de l’employeur algérien. Les employeurs doivent être compris comme des personnes qui ont des droits et assument des responsabilités et des risques pertinents pour les résultats du travail de l’employé;
(3) Cette rémunération est supportée par l’établissement permanent de l’employeur ou la base fixe en Algérie.
Le troisième paragraphe de l’accord s’applique à la rémunération obtenue par des personnes engagées dans des activités employées sur des navires ou des avions opérant le transport international. Le principe de fiscalité suit dans une certaine mesure le principe établi à l’article 8 de l’accord, à savoir les taxes sur les pays des entreprises engagés dans le transport de leurs résidents.
5.1.4.11 Frais du réalisateur
L’article 16 de l’accord stipule la taxation des frais de directeur.
L’article 16 de l’accord accorde le droit de taxer les honoraires du directeur au pays où le directeur est situé, c’est-à-dire si un résident chinois est directeur d’une entreprise en Algérie et d’autres montants similaires obtenus par une entreprise en Algérie, que le directeur exécute les devoirs d’un administrateur en Algérie ou non, l’Algérie a le droit d’imposer le revenu. Les soi-disant autres fonds similaires comprennent des avantages physiques obtenus par un individu en tant que membre du conseil d’administration de la société, tels que les options d’achat d’actions, la résidence ou le transport, l’assurance-vie ou la vie et l’adhésion au club. Dans le cas où un membre du conseil d’administration obtient une option d’achat d’actions, l’Algérie a le droit d’imposer les intérêts des options d’achat d’actions qui constituent des frais d’administration ou une rémunération similaire, même si la personne n’est plus membre du conseil d’administration au moment de la fiscalité.
5.1.4.12 Artistes et athlètes
L’article 17 de l’accord stipule la fiscalité des revenus obtenus par les artistes et les athlètes en Algérie pour des activités personnelles.
Selon le paragraphe 1 de l’accord, si les artistes ou athlètes chinois se livrent à des activités personnelles en Algérie, peu importe combien de temps ils restent en Algérie, l’Algérie a le droit d’imposer leur revenu. Selon le paragraphe 2 de l’accord, le revenu obtenu par un artiste ou un athlète dans ses propres activités n’est pas attribuable à l’artiste ou à l’athlète lui-même, mais à d’autres et peut être imposé dans le parti d’État dans lequel l’artiste ou l’athlète s’engage dans ses propres activités. Les termes ci-dessus doivent être compris à partir des aspects suivants:
(1) L’activité des interprètes comprend diverses formes d’art telles que la scène, le film, la télévision, la musique, etc. engagées par des interprètes; D’autres activités personnelles menées en tant qu’artistes (tels que des activités de promotion de film menées par des artistes, des artistes ou des athlètes participant au tournage publicitaire, aux réunions annuelles d’entreprise, à la coupe du ruban d’entreprise et à d’autres activités); Activités impliquant la nature politique, sociale, religieuse ou caritative avec nature de divertissement.
Les activités du personnel de divertissement n’incluent pas les discours de conférence et les activités menées en tant que personnel administratif accompagnant, personnel de la logistique (comme les photographes, les producteurs, les réalisateurs, les chorégraphes, les techniciens et le personnel de transport des groupes de performance mobile, etc.).
Jouer un discours axé sur la performance dans un événement commercial n’est pas un discours de conférence.
(2) Les activités des athlètes comprennent la participation à des sports traditionnels tels que la course, le saut en hauteur, la natation; Participer à des sports tels que le golf, les courses de chevaux, le football, le cricket, le tennis, les courses, etc.; Participer à des événements de divertissement tels que les billards, les échecs, les compétitions de ponts et les sports électroniques.
(3) Les bénéfices obtenus de l’exécution d’activités personnelles en tant qu’artistes ou athlètes comprennent les revenus des performances de la performance (telles que les frais d’apparence) et les revenus des performances de la performance (telles que les frais de publicité).
Le revenu distribué à l’artiste ou à l’athlète à partir du produit généré par la vente de produits audiovisuels de l’événement de performance, ainsi que les revenus liés à l’artiste ou à l’athlète, sera géré conformément à l’article 12 de l’accord (frais de règle).
(4) Dans le cas où les artistes ou les athlètes obtiennent des revenus directement ou indirectement, conformément à l’article 17, le paragraphe 1 de l’accord, une partie dans laquelle la performance se produit peut imposer des taxes aux revenus obtenus par les artistes ou les athlètes conformément aux services individuels indépendants, et ne sera pas soumis aux services individuels de l’article 14 (services individuels indépendants) et à l’article 15 (des services individuels).
(5) Dans le cas où le revenu généré par la performance est collecté entier ou en partie par d’autres personnes (y compris les particuliers, les entreprises et autres groupes), si le revenu perçu par une autre personne est considéré comme obtenu par le fait que le performance est réalisée, le revenu réalisé par une autre personne doit être obtenu pour être obtenu par le permanent ou le revenu avec une autre personne à faire pour être considérée comme à être obtenue pour être obtenue par le interprète ou un athlète dans le fait que la personne a été considérée comme étant obtenue pour être obtenue par le interprète ou un athlète dans le fait que la personne a été considérée comme étant à l’attracteur. Article 17, paragraphe 1 de l’accord, la partie dans laquelle la performance est effectuée peut imposer les revenus générés par l’interprète ou l’athlète conformément à son droit national et ne sera pas soumis aux restrictions stipulées à l’article 14 (services individuels indépendants) et à l’article 15 (services individuels non indépendants) de l’accord; Si la partie dans laquelle la performance est effectuée ne peut pas juger le revenu perçu par l’autre personne conformément à son droit national, l’État peut, conformément aux dispositions de l’article 17, le paragraphe 2 de l’accord fiscal, l’État peut, conformément à sa loi nationale, de l’autre personne dans laquelle le revenu perçu par le joueur ou l’athlète conformément à sa loi nationale. Les revenus résultant des performances seront imposés sans limites en vertu des dispositions de l’article 7 (bénéfice d’exploitation), de l’article 14 (services individuels indépendants) et de l’article 15 (services individuels non indépendants).
En outre, selon l’article 17, paragraphe 3 de l’accord, si des artistes ou athlètes chinois se livrent à des activités obtenues en Algérie par le biais de fonds publics financés par la Chine, l’Algérie ou les deux parties et leurs autorités locales, ou conformément au plan de coopération culturel ou sportif de la Chine et des pays arabes, le revenu ne devrait être imposé qu’en Chine.
5.1.4.13 Pension
L’article 18 de l’accord est une disposition sur les pensions.
L’article 18 de l’accord stipule que le pays résident aura le droit de taxer la pension. Quel que soit le lieu de travail précédent de la personne qui a obtenu la pension, l’État où la personne qui a obtenu la pension avait le droit de taxer la pension lorsqu’il a obtenu la pension. C’est-à-dire, quel que soit le lieu de travail des employés, les entreprises résidentes chinoises
La pension payée aux résidents chinois à la retraite n’est payé qu’en Chine, et le gouvernement algérien n’a pas le droit d’imposer des impôts.
Les montants couverts par l’article 18 de l’accord sont les pensions et autres rémunérations similaires payées sur la base des relations d’emploi antérieures. D’autres rémunérations similaires comprennent des paiements non-période similaires aux pensions, tels que les pensions qui sont payées en montant forfaitaire ou après la cessation d’emploi.
5.1.4.14 Services gouvernementaux
L’article 19 de l’accord est une disposition sur la fiscalité des revenus obtenus en fournissant des services aux services gouvernementaux. L’article 1, paragraphe 1, (i) de l’accord stipule que l’état de paiement des droits fiscaux exclusifs sera imposé à la rémunération payée par les services gouvernementaux à des personnes qui leur fournissent des services. Autrement dit, la rémunération payée par les services du gouvernement chinois à des personnes qui leur fournissent des services ne sont payées qu’en Chine. Le point (ii) stipule en outre que si un bureau établi par le gouvernement chinois en Algérie engage un résident chinois pour travailler, la rémunération obtenue par le résident chinois pendant son bureau ne sera imposée qu’en Chine. Cependant, cette disposition ne s’applique pas aux employés des résidents algériens employés par le bureau. L’employé résident algérien fait référence à un résident national algérien ou à un résident algérien avant de travailler pour le bureau. Dans ce cas, la rémunération ne doit être imposée qu’en Algérie.
Le deuxième paragraphe de l’accord est une disposition spéciale pour les pensions, c’est-à-dire, en général, la pension payée par les services gouvernementaux ou des fonds établis par eux à des personnes qui leur fournissent des services, quel que soit le lieu de l’impôt. Cependant, lorsque l’individu est un résident de l’autre partie de l’État contractant et est un ressortissant, l’individu permettra exclusivement les droits fiscaux de son résident et du National. Ce principe de traitement est cohérent avec le principe de traitement lié au paragraphe 1 (2).
Selon les dispositions du paragraphe 3 du présent article, la rémunération obtenue par des particuliers pour fournir des services aux entreprises liées aux entreprises (telles que les autoroutes publiques, les bureaux de poste, les théâtres d’État, etc.) par le gouvernement ou les autorités locales ne s’appliquent pas à cet article. Les dispositions pertinentes des articles 15 à 18 de l’accord sont appliquées respectivement en fonction de la nature du revenu.
5.1.4.15 Étudiants et apprentis
L’article 20 de l’accord concerne l’imposition des revenus obtenus par les étudiants, les apprentis d’entreprise ou les stagiaires en Algérie.
L’article 20, paragraphe 1 de l’accord, stipule qu’un étudiant, un apprenti d’entreprise ou un interne réside temporairement dans l’autre partie de l’État contractant aux fins de l’éducation ou de la formation, et dans le but de maintenir la vie, l’éducation ou la formation, la partie de l’État aura obtenu un revenu de l’autre partie de l’État contractant dans le but de maintenir la vie, l’éducation ou la formation, et doit
L’autre partie du pays contractant est exonérée des impôts. Cependant, la prémisse est que l’étudiant, l’apprenti entre l’entreprise ou le stagiaire est un résident d’une partie avant d’arriver dans l’autre partie de l’État contractant. Par exemple, si un résident chinois individuel se rend en Algérie pour étudier, le financement des frais de scolarité, les bourses, les bourses, etc. obtenues au cours de son étude en Algérie, qui ne sont pas plus que la partie utilisée pour maintenir une vie, recevoir une éducation ou une formation, devrait être libre d’impôt en Algérie.
Le deuxième paragraphe de l’accord stipule que si les subventions, les bourses et les rémunérations du travail obtenues par des étudiants chinois, des apprentis ou des stagiaires ne sont pas inclus dans le premier paragraphe, ils devraient bénéficier de la même exonération fiscale, du traitement préférentiel ou de la réduction d’impôt que les résidents algériens pendant l’éducation ou la formation.
5.1.4.16 Autres gains
L’article 21 de l’accord stipule le produit non couvert par les clauses ci-dessus de l’accord. Article 21 Le premier paragraphe de l’article 2 stipule un principe général pour le revenu non couvert par les clauses ci-dessus de l’accord, à savoir le droit d’imposition appartenant à l’État est accordé aux résidents. Si les entreprises ou les individus résidents chinois obtiennent d’autres revenus qui se produisent ou proviennent de l’Algérie, la Chine a le droit de taxer en premier.
Article 21, Paragraph 2 is a supplement to the provisions of Article 6, Paragraph 2. If a Chinese resident enterprise or individual operates in Algeria through a permanent institution based in Algeria, or engages in independent personal labor in Algeria through a fixed base based in Algeria, and has a practical connection with the permanent institution or fixed base based on the rights or property to pay the proceeds, the Article 7 Operating Profit Terms of the Agreement or Article 14 Les termes indépendants du travail personnel de l’accord sont appliqués, selon les circonstances.
5.1.4.17 Propriété
L’article 22 de l’accord résume l’imposition de divers revenus de biens entre la Chine et les pays arabes. Cet article divise la propriété en quatre catégories: propriété représentée par l’immobilier; des biens représentés par une propriété mobile partie de l’entreprise des biens d’une institution ou d’une propriété permanente représentée par une propriété mobile sur une base fixe pour les services individuels indépendants; Les navires, les avions et les conteneurs se sont engagés dans le transport international et les biens représentés par l’exploitation de la propriété mobile susmentionnée; toutes les autres biens.
Le premier paragraphe stipule la définition de propriété représentée par l’immobilier et le droit de taxes, c’est-à-dire qu’elle appartient à des résidents chinois et située en Algérie, sur la base de ce revenu, l’Algérie a le droit de taxer.
Le deuxième paragraphe stipule que des biens représentés par la propriété mobile située dans la partie des biens commerciaux d’un établissement permanent en Algérie, ou des biens représentés par la propriété mobile située en Algérie pour des bases fixes pour les services de travail individuels indépendants, peuvent être imposés en Algérie.
Le troisième paragraphe stipule que les expédies, les avions et les conteneurs engagés dans le transport international et la propriété représentée par le fonctionnement des activités susmentionnées ne seront imposées que dans le pays du résident de l’entreprise qui possède ces propriétés. Autrement dit, si les entreprises résidentes chinoises possèdent des navires, des avions et des conteneurs engagés dans le transport international, ils devraient être taxés en Chine.
Le quatrième paragraphe appartient à la clause inférieure, c’est-à-dire que d’autres propriétés appartenant à des résidents chinois qui ne sont pas incluses dans les trois premiers paragraphes énumérés ci-dessus ne devraient être taxés qu’en Chine.
5.1.5 Politique de crédit d’impôt algérien
5.1.5.1 Crédits d’impôt pour le revenu à l’étranger des entreprises
(1) Portée de l’application
Premièrement, les entreprises résidentes chinoises attribuent le montant de l’impôt de l’impôt sur le revenu des sociétés à l’étranger qui est directement payé et indirectement supporté par eux.
Deuxièmement, les institutions (sites) établies par les entreprises chinoises non résidents (entreprises étrangères) en Chine seront créditées au montant de l’impôt de l’impôt sur le revenu qu’ils ont obtenu à l’étranger mais sont directement payés par les entreprises à l’étranger.
Les sujets applicables de crédit indirect sont limités aux entreprises résidentes chinoises. Lorsque les entreprises résidentes chinoises utilisent des crédits d’impôt pour les montants fiscaux à supporter indirectement à l’étranger, le montant de l’impôt est en fait indirectement supporté par le revenu de placement à l’étranger est le montant de l’impôt des actions étrangères au niveau prescrit sur la base de méthodes de détention directes ou indirectes. Par conséquent, parmi les revenus de placements de capitaux propres tels que les dividendes et les dividendes qui devraient être distribués, les montants fiscaux appartenant au niveau des entreprises précédent sont calculés de couche par couche à partir du niveau le plus bas des entreprises étrangères.
Pour plus de détails, veuillez vous référer à « l’avis du ministère des Finances et l’administration de l’État de la fiscalité sur les questions liées au crédit d’impôt sur le revenu à l’étranger (Finance et fiscalité [2009] n ° 125).
Les entreprises étrangères qui détiennent directement ou indirectement plus de 20% des actions des entreprises résidentes sont limitées aux entreprises étrangères à trois couches qui répondent aux méthodes d’actionnariat suivantes:
Premier étage, une entreprise étrangère qui détient directement plus de 20% des actions dans une seule entreprise résidente;
Le deuxième étage, une entreprise étrangère avec un seul premier étage détient directement plus de 20% des actions, et est directement détenu par une seule entreprise résidente ou indirectement détenue par une ou plusieurs entreprises étrangères qui remplissent les conditions d’actionnariat stipulées dans cet article.
Le troisième étage, une entreprise étrangère avec un seul deuxième étage détient directement plus de 20% des actions, et est directement détenue par une seule entreprise résidente ou indirectement détenue par une ou plusieurs entreprises étrangères qui remplissent les conditions d’actionnariat stipulées dans cet article.
Cependant, lorsque le revenu de dividende obtenu par une entreprise à l’étranger est calculé conformément aux règlements par le montant de l’impôt sur le revenu et la limite de crédit de l’entreprise à l’étranger de la dividende, les entreprises étrangères qui détiennent directement ou indirectement les entreprises étrangères déterminées avec l’article 6 du document n ° 125.
Premier étage: les entreprises étrangères dont les entreprises détiennent directement plus de 20% des actions;
Le deuxième à cinquième étages: une entreprise étrangère détient directement plus de 20% des actions sur un seul étage supérieur, et l’entreprise détient directement ou détient indirectement les entreprises étrangères dont les méthodes d’actionnariat sont stipulées à l’article 6 de la finance et de la fiscalité [2009] n ° 125. Pour les entreprises « (Finance and Taxation [2017] n ° 84)
(2) Temps de confirmation des revenus à l’étranger
Les revenus d’investissement en capitaux propres tels que les dividendes, les dividendes et autres investissements en actions à l’étranger devraient être comptabilisés à la date où l’investisseur a pris la décision de distribution des bénéfices.
Les revenus tels que les intérêts, le loyer, les redevances et le transfert de biens à l’étranger doivent être reconnus comme la date de la contrepartie de la transaction versée sur le contrat concerné.
(3) Déduction de dépenses raisonnables
Lorsqu’une entreprise résidente obtient des revenus de l’étranger, le solde après déduction des dépenses raisonnables liées à l’obtention du revenu sera un revenu imposable conformément à la loi.
When calculating the taxable income from abroad, the joint expenditure incurred by the enterprise in the country and abroad in order to obtain domestic and overseas income, and the reasonable part related to obtaining overseas taxable income, should be adjusted and deducted from the overseas income from each country, between the domestic and overseas taxable income, based on the proportion of the assets, income, employee wage expenditure or other indicators of each country to Le montant total de l’entreprise ou plusieurs proportions et le revenu imposable de chaque pays doivent être calculés en conséquence entre le revenu imposable national et étranger. Une fois le ratio d’allocation déterminé, il doit être soumis à l’autorité fiscale compétente pour le dépôt; Il ne sera pas modifié sans raisons raisonnables.
(4) Détermination de la limite de crédit
Les entreprises peuvent choisir de calculer leur revenu imposable depuis l’étranger par pays (région) (c’est-à-dire pas d’articles) séparément (c’est-à-dire pas d’articles) séparément (c’est-à-dire pas d’articles) et calculer respectivement leur revenu imposable à l’étranger. Une fois la méthode ci-dessus choisie, elle ne peut pas être modifiée dans les 5 ans.
Limite d’impôt sur le revenu pour un certain pays (région) = le montant total imposable calculé conformément aux dispositions de la loi sur l’impôt sur le revenu des entreprises et les réglementations de mise en œuvre. Le revenu imposable d’un certain pays (région) le revenu imposable total à l’intérieur et à l’étranger en Chine.
Si le bénéfice après l’impôt est remis de l’étranger, il doit être converti en bénéfice avant impôt.
La fonction de la limite de crédit est de se comparer avec les taxes payées à l’étranger, la plus petite des deux sera déduite du montant total imposable de la taxe agrégée. Les impôts impliqués dans les revenus à l’étranger seront compensés s’ils sont moins payés, et plus ils ne seront pas remboursés dans l’année, et le crédit sera exempté au cours des cinq prochaines années.
Lorsqu’une entreprise choisit de calculer le montant de l’impôt sur le revenu et la limite de crédit qui peuvent être crédités d’une manière différente de celle des années précédentes (ci-après dénommée la nouvelle méthode), le solde que l’entreprise n’a pas été crédité au cours des années précédentes conformément au document n ° 125 de la finance et de la taxation [2009] peut continuer de poursuivre la limite de crédit calculée dans la nouvelle méthode dans le cadre des années restantes dans les années de respect.
(5) Traitement des pertes de branches à l’étranger
Si une succursale établie par une entreprise qui n’a pas de statut fiscal indépendant provoque des pertes, elle ne peut être rémunérée qu’avec d’autres projets du même pays ou de la même région ou du même revenu au cours des années suivantes, et que le revenu imposable de l’entreprise dans le pays ou d’autres pays ou régions ne sera pas déduit.
5.1.5.2 Crédits d’impôt pour les particuliers à l’étranger
Le revenu obtenu par un résident chinois de l’extérieur de la Chine peut être crédité de son montant imposable d’impôt sur le revenu des particuliers payé à l’étranger, mais le montant du crédit ne doit pas dépasser le montant imposable calculé conformément à la loi sur l’impôt sur le revenu des particuliers du revenu à l’étranger du contribuable.
Le montant imposable calculé conformément à la loi fiscale mentionnée ci-dessus est la limite du montant de l’impôt sur le revenu du crédit individuel du résident pour le résultat global, le revenu des entreprises et d’autres revenus qui ont été payés à l’étranger (ci-après dénommé la limite de crédit). Sauf indication contraire des autorités financières et fiscales du Conseil de l’État, la somme de la limite de crédit complète, de la limite de crédit du revenu d’exploitation et d’autres limites de crédit de revenu provenant d’un pays (région) en dehors de la Chine est la limite d’exemption du revenu de ce pays (région).
Si le montant réel de l’impôt sur le revenu personnel payé par un résident dans un pays (région) en dehors de la Chine est inférieur à la limite de crédit du pays (région) calculé conformément aux dispositions du paragraphe précédent, l’impôt de la différence sera payé en Chine; Si le montant dépasse la limite de crédit du revenu du pays (région), l’excédent ne sera pas crédité du montant imposable de l’année d’imposition en cours, mais le solde de la limite de crédit du revenu du pays (région) au cours de l’année d’imposition suivante peut être déduite. La période maximale de remboursement ne doit pas dépasser cinq ans.
Les personnes résidentes qui demandent des crédits au montant de l’impôt sur le revenu personnel payé à l’étranger fourniront des certificats fiscaux pertinents pour l’année à laquelle appartiennent l’impôt émis par les autorités fiscales à l’étranger.
5.1.5.3 Politiques connexes de la clause Ruohang
L’accord fiscal sino-arabe n’inclut pas encore la clause de miséricorde.
5.1.6 Le principe du traitement non discriminatoire (traitement non discriminatoire)
L’article 24 de l’accord stipule le principe du traitement national dans le domaine de la collecte et de la gestion de la taxe intérieure entre la Chine et les pays arabes, à savoir le principe du traitement non discriminatoire, qui couvre principalement quatre aspects:
(1) Les ressortissants sont traités sans discernement, c’est-à-dire que les ressortissants chinois devraient investir en Algérie, car les ressortissants algériens devraient supporter les mêmes impôts plus légers dans les mêmes circonstances.
(2) Les institutions permanentes sont traitées sans discrimination, c’est-à-dire que si les prémisses commerciales fixes établies par les entreprises chinoises en Algérie constituent une institution permanente et ont des obligations fiscales en fonction de l’accord, le fardeau ne peut être plus lourd que le fardeau des entreprises résidentes algériennes.
(3) L’investissement indirect est traité sans discrimination, c’est-à-dire les intérêts, les redevances ou d’autres paiements similaires obtenus par les entreprises chinoises aux entreprises algériennes lors du calcul du revenu imposable des entreprises algériennes, les paiements versés aux mêmes entreprises et les paiements chinois procurent les conditions de prêt algériennes et que la mêmeté position concurrentielle dans la fiscalité.
(4) Les filiales sont traitées sans discernement, c’est-à-dire que les filiales des entreprises chinoises en Algérie ne devraient pas être plus lourdes que les autres sociétés similaires en Algérie, quelle que soit la forme ou la proportion de leur investissement.
5.1.7 Procédures pour le traitement de l’accord fiscal en Algérie
5.1.7.1 Modèles pour la mise en œuvre de l’accord en Algérie
À l’heure actuelle, les juridictions fiscales du monde entier ont de nombreux modèles différents lors de la mise en œuvre des accords fiscaux, principalement comme suit: système d’approbation, système de dépôt, retenue à la retenue du jugement de l’agent et de l’auto-agitation. Parmi les pays et les régions qui mettent en œuvre le système d’approbation, certains mettent en œuvre la taxe d’abord, le remboursement d’impôt après l’approbation, et certains mettent en œuvre l’approbation préalable. Les pays et régions qui mettent en œuvre le système de dépôt peuvent bénéficier d’un traitement par accord fiscal par des contribuables non résidents qui se rendent aux autorités fiscales pour passer par les procédures de dépôt.
Il s’agit également d’un modèle commun pour juger si un contribuable non résident remplit les conditions pour bénéficier d’un traitement de l’accord fiscal et retenir les impôts en conséquence.
Quel que soit le modèle, il est nécessaire d’émettre un « certificat d’identité de résident fiscal ». Les accords fiscaux peuvent réduire le fardeau fiscal des entreprises mondiales pour les opérations à l’étranger, augmenter la certitude des opérations à l’étranger et aider les entreprises à maintenir leurs droits et intérêts fiscaux.
Lorsque les entreprises chinoises prennent à l’avance les « Certificat d’identité fiscale de la Chine » pour s’appliquer aux autorités fiscales algériennes pour l’accord, elles devraient consulter activement les autorités fiscales locales ou les fiscales en Algérie à l’avance. Il est recommandé que les entreprises renforcent leur étude des dispositions pertinentes sur l’accord Chine-Arabe et le droit national algérien sur les procédures de traitement pour bénéficier de l’accord et se tenir au courant des changements dans le système fiscal du pays et se préparer à l’avenir.
5.1.7.2 Processus d’émission de certificats d’identité des résidents fiscaux
Le « certificat d’identité des résidents fiscaux en Chine » est la condition préalable aux entreprises investissant de la Chine vers des pays étrangers pour bénéficier d’accords fiscaux signés par la Chine et le pays de destination d’investissement. Therefore, before enjoying the relevant tax agreements, enterprises should apply to the competent tax authority for issuing « Certificate of Tax Resident Identity » in accordance with the requirements of the « Announcement on Issuing « Certificate of Tax Resident Identity in China » (Announcement of the State Administration of Tax Resident Identity in 2016) and the « Announcement of the State Administration of Tax Resident Identity in 2016) and the « Announcement of the State Administration of Tax Resident Identity in 2019 » (Annonce de l’administration de l’État de l’identité des résidents fiscaux en 2019) pour s’appliquer à l’administration fiscale compétente pour émettre « Certificat d’identité des résidents fiscaux en Chine ». Les candidats qui demandent la publication du « Certificat d’identité des résidents de la taxe chinoise » doivent soumettre le formulaire de demande et les informations suivantes:
(1) Formulaire de demande pour « Certificat d’identité des résidents fiscaux de Chine »;
(2) Contrats, accords, résolutions du conseil d’administration ou de l’assemblée des actionnaires, des certificats de paiement pertinents et d’autres documents de soutien liés au revenu à bénéficier de l’accord fiscal;
(3) Si le demandeur est un individu et a une résidence en Chine, il doit fournir des documents de soutien à la résidence habituelle en Chine en raison de l’enregistrement des ménages, de la famille et des intérêts économiques, y compris les informations d’identité du demandeur, la description de l’état de résidence et d’autres informations;
(4) Si le demandeur est un individu et n’a pas de résidence en Chine, et a vécu en Chine pour un total de 183 jours au cours d’une année d’imposition, il doit fournir une preuve du temps de séjour réel en Chine, y compris des informations d’entrée et de sortie et d’autres documents;
(5) Lorsque les succursales nationales et à l’étranger s’appliquent dans leurs bureaux à la tête, ils doivent également fournir le statut d’enregistrement des sous-institutions générales et des sous-institutions;
(6) Lorsqu’un partenaire résident chinois d’un partenariat s’applique en tant que demandeur, il doit également fournir le statut d’enregistrement du partenariat.
Les informations mentionnées ci-dessus remplies ou fournies doivent être soumises en texte chinois. Si les informations originales sont un texte étranger, la traduction chinoise doit être fournie en même temps. Lorsque le demandeur soumet une copie des informations ci-dessus à l’autorité fiscale compétente, il doit tamponner le sceau ou la signature du demandeur sur la copie, et l’autorité fiscale compétente doit vérifier l’original et conserver la copie.
5.2 Processus de consultation mutuelle pour l’Accord fiscal de l’Algérie
5.2.1 Aperçu des procédures de négociation mutuelle
La clause de procédure de consultation mutuelle dans un accord fiscal autorise les autorités compétentes de la partie de l’État pour résoudre les difficultés ou les doutes qui se produisent dans l’interprétation ou la mise en œuvre d’un accord fiscal par le biais de consultation mutuelle. Le processus de consultation mutuelle prend deux étapes. La première étape est lorsqu’un contribuable soulève une objection à l’autorité compétente du pays de résidence concernant les mesures fiscales qui ont été causées ou entraîneront un non-respect de l’accord fiscal. L’autorité compétente doit examiner le dossier après avoir reçu l’affaire soumise par le contribuable; La deuxième étape est lorsque l’autorité compétente estime que l’objection soulevée par le contribuable est raisonnable et ne peut pas être résolu unilatéralement et avec succès, elle inime le processus de consultation mutuelle, informe l’autorité compétente de l’autre partie et entamer des négociations.
En 2013, la Chine a promulgué les « mesures de mise en œuvre des procédures de consultation mutuelle des accords fiscaux » (ci-après dénommé les « mesures de mise en œuvre »), qui stipule le sujet applicable, les circonstances, la limite de temps de demande et la façon dont les autorités fiscales acceptent les résultats de la demande et de la rétroaction. Les mesures de mise en œuvre sont des réglementations procédurales formulées principalement pour la première étape, c’est-à-dire comment les contribuables postulent pour la phase de début.
Selon les «mesures de mise en œuvre» actuelles, l’application du contribuable pour lancer un processus de consultation mutuelle doit passer par deux étapes. La première étape est que le demandeur soumet une demande écrite à l’autorité fiscale provinciale responsable de la collecte et de la gestion de son impôt sur le revenu des particuliers ou de l’impôt sur le revenu des sociétés, et l’administration fiscale provinciale décide d’accepter la demande; La deuxième étape est que l’administration fiscale provinciale la soumettra au Bureau fiscal de l’État après avoir accepté la demande, et l’administration de l’État examinera la demande et décidera enfin de lancer le processus de consultation mutuelle.
Le 1er avril 2017, l’administration de l’État de la fiscalité a publié l’annonce n ° 6 de 2017, à savoir les « mesures de gestion pour l’ajustement des enquêtes fiscales spéciales et les procédures de négociation mutuelle », qui entrera en vigueur le 1er mai 2017.
5.2.2 Base juridique pour les procédures de consultation mutuelle pour les accords fiscaux
L’article 25 de l’accord Chine-Arabe est une disposition sur les procédures de consultation mutuelle des gouvernements des deux parties, visant à établir un mécanisme de consultation mutuel entre les autorités compétentes pour résoudre les éventuels différends fiscaux.
Selon l’article 25, le paragraphe 1 de l’accord, lorsqu’un résident chinois ou un national estime que les mesures d’un ou des deux côtés de la Chine ou de l’Algérie peuvent conduire à une fiscalité qui ne respecte pas les dispositions du présent accord, l’affaire peut être soumise à l’autorité compétente de l’autorité compétente chinoise sans égard aux recours des lois nationales de chaque État contractuel; ou si l’affaire relève de l’article 24, paragraphe 1, paragraphe 1, il peut être soumis à l’autorité compétente des Chinois. L’affaire doit être déposée dans les trois ans à compter de la date du premier avis des mesures fiscales qui ne respectent pas les dispositions du présent accord.
Selon les dispositions du paragraphe 2, si les autorités compétentes de la Chine pensent que les opinions soulevées sont raisonnables et ne peuvent pas être résolues unilatéralement et avec succès, elles devraient essayer de négocier avec les autorités compétentes de l’Algérie pour éviter la fiscalité qui ne se conforme pas au présent accord. L’accord conclu sera mis en œuvre sans les délais des lois nationales de chaque État contractant.
Selon les dispositions du paragraphe 3, les autorités compétentes de la Chine et des pays arabes cherchent à résoudre des difficultés ou des doutes dans l’interprétation ou la mise en œuvre du présent accord par le biais d’un accord, et peut également négocier l’élimination des questions de double imposition qui ne sont pas prévues dans le présent accord.
Selon les dispositions du paragraphe 4, les autorités compétentes de la Chine et des pays arabes peuvent contacter directement afin de parvenir à un accord sur les paragraphes 2 et le paragraphe 3.
5.2.3 Application des procédures de négociation mutuelle
5.2.3.1 Conditions du demandeur
Selon les mesures de mise en œuvre, les candidats qui peuvent postuler pour initier des procédures de consultation mutuelle comprennent les résidents chinois et les ressortissants chinois.
L’article 8 des «mesures de mise en œuvre» définit les résidents chinois et les citoyens chinois. Les résidents chinois se réfèrent au revenu de l’intérieur et de l’extérieur de la Chine, qui est soumis à une responsabilité fiscale en Chine conformément à la loi sur l’impôt sur le revenu des particuliers de la République populaire de Chine et de la loi sur l’impôt sur le revenu de la République populaire de Chine.
individuel, personne légale ou autre organisation. Le ressortissant chinois fait référence à une personne ayant une nationalité chinoise, ainsi qu’à une personne légale ou à une autre organisation établie conformément aux lois chinoises.
5.2.3.2 Méthodes, délais et circonstances spécifiques des procédures de négociation mutuelle
L’article 11 des mesures de mise en œuvre stipule que le demandeur doit soumettre par écrit une demande à l’administration fiscale provinciale pour initier une procédure de consultation mutuelle dans le délai stipulé dans l’accord fiscal pertinent. L’article 25, paragraphe 1 de l’accord de Chine-Arabe, stipule que l’affaire doit être déposée dans les trois ans à compter de la date du premier avis des mesures fiscales qui ne respectent pas les dispositions du présent accord.
L’article 9 des mesures de mise en œuvre stipule que si les résidents chinois se trouvent dans l’une des circonstances suivantes, ils peuvent s’appliquer pour initier des procédures de consultation mutuelle:
(1) Il y a des objections à la détermination du statut des résidents, surtout si l’accord fiscal pertinent stipule que la confirmation finale du statut de résident double-lourde doit être effectuée par le biais de procédures de consultation mutuelle;
(2) Il y a des objections au jugement de l’institution permanente, ou à l’attribution des bénéfices et des dépenses de l’institution permanente;
(3) Toute objection à l’exonération fiscale ou aux taux d’imposition applicables de chaque revenu ou propriété;
(4) Violation des dispositions de la clause de traitement non discriminatoire (aucun traitement différentiel) de l’accord fiscal peut ou peut avoir formé une discrimination fiscale;
(5) Des différends surviennent dans la compréhension et l’application d’autres dispositions de l’accord fiscal et ne peuvent pas être résolus par eux-mêmes;
(6) D’autres qui peuvent ou avoir formé une fiscalité répétée entre différentes juridictions fiscales.
L’article 10 des mesures de mise en œuvre stipule que lorsque les citoyens chinois croient que l’autre partie viole les dispositions de la clause de traitement non discriminatoire (traitement non différentiel) de l’accord fiscal et peut ou peut avoir déjà formé une discrimination fiscale, ils peuvent s’appliquer pour initier des procédures de consultation mutuelle.
5.2.4 Démarrer le programme
5.2.4.1 Démarrage du programme et des conditions du programme
Lorsque les investisseurs chinois reçoivent le premier avis de mesures fiscales soupçonnées d’avoir violé l’accord fiscal par les autorités fiscales algériennes et que les parties ont une raison suffisante pour déterminer que la fiscalité se produira qui ne respecte pas l’accord fiscal, et la demande doit être soumise au délai de trois ans.
5.2.4.2 Les autorités fiscales gèrent la demande
L’article 13 des «mesures de mise en œuvre» stipule que si le demandeur demande une consultation mutuelle conformément aux dispositions du présent chapitre, l’administration fiscale accepte la demande:
(1) Le demandeur est un résident chinois ou un ressortissant chinois qui peut déposer une demande de consultation mutuelle conformément à l’article 9 ou à l’article 10 de ces mesures;
(2) Le délai de dépôt d’une demande ne dépasse pas le délai stipulé dans l’accord fiscal;
(3) L’affaire appliquée pour la négociation est une violation de l’accord fiscal qui a été ou peut avoir eu lieu par la partie contractante;
(4) Les faits et les preuves fournis par le demandeur peuvent confirmer ou ne peuvent pas exclure raisonnablement le comportement de l’autre partie qui viole les dispositions de l’accord fiscal;
(5) Les questions postulées pour une consultation mutuelle n’existent pas dans les circonstances stipulées à l’article 18 de ces mesures. Pour les demandes qui ne remplissent pas toutes les conditions spécifiées ci-dessus, si l’autorité fiscale estime qu’elle implique une double imposition ou des dommages et intérêts fiscaux de la Chine et est nécessaire pour négocier les uns avec les autres, il peut également décider de l’accepter.
L’article 15 des mesures de mise en œuvre stipule que si la demande ne remplit pas les conditions d’initiation des procédures de négociation mutuelle dues à des informations incomplètes soumises par le demandeur, l’autorité fiscale provinciale peut exiger que le demandeur compléte les documents. Si le demandeur ne remplit toujours pas les conditions d’initiation des procédures de négociation mutuelle après avoir complété les documents, l’administration fiscale provinciale peut refuser d’accepter la demande et d’informer le demandeur par écrit.
Si le demandeur n’est pas satisfait de la décision de l’administration fiscale provinciale de refuser de l’accepter, il peut soumettre une demande d’objection à l’autorité fiscale provinciale ou à l’administration de l’État de l’impôt dans les quinze jours ouvrables à compter de la date de réception de la notification écrite.
L’autorité fiscale acceptera la demande lorsque le demandeur répond à toutes les exigences de la substance et du formulaire de lancement de la demande de négociation. Lorsque l’administration fiscale provinciale refuse d’accepter la demande, les «mesures de mise en œuvre» accordent au demandeur le droit de demander un allégement et soumet une demande d’objection à l’autorité fiscale provinciale ou à l’administration de l’État de l’impôt dans les quinze jours ouvrables à compter de la date de réception de la notification écrite.
Lorsque l’administration fiscale estime que le demandeur doit compléter les documents ou expliquer la situation pendant la période d’acceptation et de traitement, le demandeur doit effectuer des complémentaires ou expliquer.
5.2.5 Effet juridique de la consultation mutuelle
Les dispositions du droit national, y compris les clauses de période, ne devraient pas être un obstacle aux procédures de négociation mutuelle, et la mise en œuvre des résolutions de procédures de négociation mutuelle ne sera pas soumise à la période stipulée par le droit intérieur. La mise en œuvre de toute résolution conclue entre les autorités fiscales ne sera pas soumise au droit national.
5.2.6 Clause d’arbitrage algérien
La clause d’arbitrage est d’améliorer l’efficacité des procédures de négociation mutuelle et de garantir la mise en œuvre des accords fiscaux. Sa forme générale est que si les autorités compétentes des deux pays ne peuvent pas résoudre le différend dans les six mois, le différend peut être soumis à un tribunal arbitral dédié à la demande de l’une ou l’autre des parties. Cependant, les accords fiscaux (arrangements) signés par la Chine au monde extérieur n’ont pas encore inclus des clauses d’arbitrage.
5.3 Prévention des litiges entre l’accord fiscal Chine-Arabe
5.3.1 Causes des litiges entre la Chine et l’accord fiscal des EAU
Les raisons de ces différends sont généralement que les investisseurs chinois n’ont pas une compréhension complète et approfondie des dispositions spécifiques de l’accord fiscal de Chine-Arabe et des lois fiscales algériennes locales, ce qui conduit à des coûts fiscaux non identifiés dans les projets de progression des projets d’investissement; ou les investisseurs chinois ne communiquent pas pleinement avec les autorités fiscales algériennes ou les autorités fiscales chinoises sur certaines questions spécifiques liées à l’impôt, ce qui conduit à des différends, tels que l’identification des institutions permanentes, la nationalité fiscale double et l’identification des propriétaires bénéficiaires.
5.3.2 Empêcher et éviter correctement les litiges entre l’accord fiscal Chine-Arabe
Bien qu’une fois qu’un différend survienne entre les investisseurs chinois et les autorités fiscales algériennes, elle peut être résolue en initiant les procédures de négociation mutuelle, l’inconvénient de ce mécanisme de consultation est qu’il manque de règlements de limite de temps, ce qui peut entraîner des retards à chaque étape de procédure, ce qui entraîne un impact plus indésirable sur les investisseurs chinois en raison de la résolution des différends inefficace. Par conséquent, les investisseurs chinois devraient prêter attention au renforcement de leur capacité à prévenir et à éviter les litiges dans l’accord fiscal sino-arabe, à faire de leur mieux pour éviter les litiges fiscaux avec les autorités fiscales algériennes pendant l’investissement ou l’exploitation du projet, renforcer la gestion des risques fiscaux et garantir que l’investissement ou les opérations en Algérie peut atteindre des objectifs économiques optimaux.
5.3.2.1 Compréhension complète des dispositions spécifiques de l’accord fiscal Chine-Arabe et de la loi fiscale algérienne
Les investisseurs chinois devraient bien comprendre et comprendre avec précision les dispositions spécifiques de la loi fiscale algérienne et de l’accord fiscal de Chine-Arabe pendant la phase d’investissement ou de prise de décision commerciale, d’identifier les risques fiscaux en combinaison avec leurs propres projets d’investissement ou leurs activités commerciales, faire des plans raisonnables et arranger leurs propres activités d’investissement et d’activité strictement conformes à l’accord fiscal spécifique de la loi fiscale algérienne et de l’accord sur les aérats chinois.
5.3.2.2 Améliorer le mécanisme de contrôle et de réponse interne des risques fiscaux
En tant qu’investisseurs en Algérie, les entreprises chinoises devraient accorder une attention particulière à l’établissement d’un mécanisme de contrôle et de gestion pour les risques fiscaux et formuler des risques fiscaux à l’étranger, évaluation, réponse, contrôle et
Les mécanismes de travail pertinents pour la communication et la supervision de l’information devraient accorder une attention particulière à l’identification avec précision et de manière approfondie de ses propres points de risque fiscale et formuler un plan d’avertissement de réponse aux risques fiscaux. Les entreprises chinoises devraient mettre en place des agences de gestion fiscale spéciales et des postes à la lumière des caractéristiques commerciales de leur investissement ou de leurs opérations en Algérie, équipez du personnel professionnel et renforcez les fonctions de gestion des risques fiscales et les responsabilités professionnelles.
5.3.2.3 Assurer une communication complète et des échanges avec les autorités fiscales du gouvernement algérien
Les investisseurs chinois devraient, sur la base d’une compréhension complète des dispositions spécifiques de la loi fiscale algérienne, de l’accord fiscal de Chine-Arabe et de saisir avec précision leurs propres points de risque liés à l’impôt, de se préparer en outre à la communication et à l’échange avec les autorités fiscales algériennes, à préparer des soutiens à un soutien pertinent, à obtenir entièrement et à obtenir une compréhension des points de risque liés à l’impôt clé. Si nécessaire, ils peuvent initier la procédure de disposition des prix de nomination et les procédures de décision préalables en Algérie pour faire de leur mieux pour réduire leurs risques liés à l’impôt.
5.3.2.4 Recherchez l’aide du gouvernement chinois
Recherche et examiner les dispositions spécifiques de la loi fiscale algérienne et de l’accord fiscal de Chine-Arabe est une tâche que les investisseurs chinois doivent faire mais sont très difficiles. Les investisseurs chinois peuvent demander activement de l’aide au gouvernement chinois aux premiers stades de l’investissement et de la prise de décision commerciale, d’obtenir des réglementations fiscales et des informations politiques pertinentes et maintenir une bonne communication avec les ministères chinois pertinents. Les principales institutions qui peuvent fournir des conseils en placement aux entreprises chinoises comprennent le Bureau économique et commercial de l’ambassade chinoise et du consulat en Algérie, la Chine générale de commerce de la Chine de l’Algérie, le Bureau commercial de l’ambassade et du consulat en Algérie, et le centre de conseil en investissement à l’étranger de l’établissement de recherche du ministère du Commerce de la Chine.
5.3.2.5 Recherchez l’aide des professionnels de la loi fiscale
Les investisseurs chinois devraient demander de l’aide aux avocats fiscaux, aux comptables publics certifiés et à d’autres professionnels de la loi fiscale en temps opportun au cours de la prise de décision, à profiter des avantages professionnels des professionnels de la loi fiscale pour mener une diligence détaillée sur la loi fiscale, formuler des plans raisonnables, mettre en œuvre une structure fiscale qui répond à leur propre investissement ou à leurs caractéristiques commerciales, et à la gestion et à la gestion des risques fiscaux dans toutes les étapes de l’ensemble du projet. Les services des professionnels de la loi fiscale peuvent rendre les décisions d’investissement et d’exploitation en Algérie plus scientifiques et efficaces.
Chapitre 6 Taxes possibles pour investir en Algérie
Risque de levage
6.1 Risques de rapport d’informations
6.1.1 Système d’enregistrement
6.1.1.1 Établir un format commercial
Le 1er mars 2009, la nouvelle politique commerciale et d’investissement algérienne a officiellement commencé à être mise en œuvre. La nouvelle politique stipule que les nouvelles sociétés d’importation et d’exportation étrangères nouvellement établies en Algérie doivent détenir au moins 30% des actions. Désormais, une ou plusieurs sociétés algériennes doivent participer à la participation lors de la demande d’une licence commerciale; Les entreprises qui se sont enregistrées et exploitées peuvent continuer à fonctionner uniquement.
Loi algérienne Les formulaires de sociétés commerciales qui permettent aux entreprises d’investissement étrangères de s’inscrire localement comprennent:
(1) Partnership Company: une entreprise célèbre, une simple entreprise à deux parts, une société de coentreprise;
(2) Capital Companies: Joint-Stock Companies (SPA), Limited Liability Companies (SARL), Single Limited Liability Companies (EURL), simples sociétés en stock conjoint en deux parties (SCS, non couramment utilisées), sociétés en stock conjoint (SCA, pas couramment utilisées). Les plus courantes sont les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés conjointes. Presque toutes les sociétés étrangères établies en Algérie sont des sociétés à responsabilité limitée.
Il peut également être utilisé sous forme de groupes et de consortiums. Le modèle actuel du consortium est en fait appliqué à plusieurs entreprises étrangères ou entreprises étrangères et leurs propres entreprises offrent conjointement et entreprennent un certain projet d’ingénierie. Les différentes sociétés constituantes du Consortium des entreprises étrangères qui entreprennent le projet doivent avoir leurs propres lois en Algérie, c’est-à-dire qu’elles existent sous la forme d’une entreprise, d’une filiale ou d’une autre organisation stable enregistrée dans le propre pays de l’Algérie.
De plus, il existe des bureaux de liaison, des succursales (doivent être enregistrées localement), des bureaux représentatifs et des institutions permanentes.
6.1.1.2 Agence d’acceptation pour les entreprises enregistrées
Le CNRC-Centre National du Registre du Commerce est chargé d’accepter les inscriptions commerciales, et le centre a des succursales à divers endroits. Après avoir obtenu une licence commerciale, Algerian Enterprises doit s’inscrire auprès du Bureau industriel et commercial. ce
En outre, les entreprises établies conformément aux lois algériennes doivent également subir un enregistrement d’impôt et un enregistrement d’assurance sociale.
6.1.1.3 Les principales procédures pour enregistrer une entreprise
(1) Noming: remplissez le formulaire de demande du Centre national d’Algérie des entreprises pour confirmer que le nom sélectionné n’a pas été enregistré.
(2) Ouvrez un compte de société temporaire (la banque exige un certificat de transfert de fonds lors de l’enregistrement d’une entreprise). Les documents requis sont les suivants: les statuts de la société (projet), le nom de la société, le certificat de location du lieu d’enregistrement de la société, l’échantillon de signature du représentant légal de la société et le certificat d’identité du représentant légal de la société.
(3) Location ou achat d’une maison comme lieu d’enregistrement de l’entreprise: Tous les contrats impliqués dans ce domaine doivent être traités à l’Office algérien du notaire.
(4) Pour terminer les procédures de signature des statuts à l’Office notaire algérien, les documents requis sont les suivants (si l’actionnaire est une entreprise):
① licence commerciale du personne juridique des actionnaires;
②sertifié des articles d’association des actionnaires; S’il y a des personnes naturelles parmi les actionnaires, le certificat de naissance et le certificat de non-crime de l’actionnaire de personne naturelle sont requis (les citoyens chinois doivent notariser dans le pays et ensuite passer la certification du Département consulaire du ministère des Affaires étrangères de Chine et de l’ambassade algérienne en Chine);
③ La lettre de décision de la personne légale des actionnaires de désigner le représentant légal d’une entreprise;
④ Lettre de la décision du conseil d’administration de la personne légale des actionnaires d’établir une entreprise en Algérie;
⑤ Lettre d’autorisation accordée par la personne juridique des actionnaires à une personne naturelle pour représenter les statuts ci-dessus (les documents ci-dessus doivent être traduits en français ou arabe et certifié par les ambassades arabes et les consulats à l’étranger);
⑥ Notarisation de la propriété ou de la location d’une maison impliquant le lieu d’enregistrement de l’entreprise; une lettre de preuve que le nom de l’entreprise n’a pas été enregistrée à l’avance par le National National Commercial Registration Center;
⑦certificate de transfert de fonds.
(5) Publier les statuts de la société dans l’avis algérien officiel et un journal national quotidien.
(6) Chaque entreprise nouvellement établie doit être enregistrée auprès du National Commercial Registration Center (CNRC) dans les 2 mois suivant sa création. Les documents requis sont les suivants:
①certificate du nom de l’entreprise;
② ② ② ② ② ② ②company établissant le formulaire de demande (le formulaire est fourni par le Centre national d’Algérien Commercial Registration et doit être approuvé par l’assemblée générale des actionnaires);
③Two Status d’association (original et une copie certifiée);
④ Une copie de la charte publiée dans l’avis algérien officiel et les journaux nationaux quotidiens;
⑤ Copie du passeport et de la carte d’identité du gestionnaire.
Si le directeur est étranger, son passeport est certifié et notarié par le consulat algérien dans son pays d’origine;
⑥ ReConnette de paiement de droits de timbre pour la certification actuelle des documents;
⑦ Réception pour payer les frais d’enregistrement au National Commercial Registration Center (CNRC) (le montant est déterminé en fonction du capital social de la société);
⑧ certificat de propriété ou location de la maison où la société est enregistrée;
⑨ Copie de l’autorisation ou de l’approbation temporaire émise par le service administratif compétent pour engager des activités ou des professions réglementées.
⑩ Certificat bancaire lié à la réception des fonds qui constituent le capital social de la société.
⑪if l’un des actionnaires est une entité juridique, les documents suivants doivent également être soumis: des extraits de l’enregistrement commercial de l’entité juridique; les statuts de l’entité juridique; et la décision de l’organisme autorisé de l’entité juridique à établir une nouvelle société.
Tous les documents doivent être fournis en arabe ou en français; Si les documents sont préparés dans une autre langue, des traductions certifiées dans les deux langues doivent être fournies.
(7) Enregistrement du Bureau fiscal, les documents requis sont les suivants:
① Une copie de la licence commerciale;
② demandes d’origine pour l’enregistrement de l’impôt sur l’entreprise (nécessite signé par le représentant légal);
③Company Status d’association;
④ Adresse d’enregistrement de l’entreprise;
⑤ la signature originale du représentant légal;
⑥ ⑥ ⑥ ⑥birth Certificat of the Legal Représentant.
(8) Inscrivez-vous auprès du Bureau de la sécurité sociale.
(9) Obtenez le sceau officiel.
(10) Le livre de compte financier est envoyé à la Cour pour certification.
(11) Si vous êtes engagé dans une industrie où la loi a des dispositions spéciales, vous devez présenter la licence pertinente.
6.1.2 Système de rapport d’informations
Au moment de la création, les entreprises algériennes doivent publier leurs statuts dans l’avis officiel algérien et un journal national quotidien.
Les entreprises algériennes versent le mois précédent, l’impôt sur le revenu des bénéfices de retenue du mois, l’impôt sur l’impôt sur la valeur ajoutée et le revenu des particuliers avant le 20 de chaque mois.
Le National Commercial Registration Center coopère avec les autorités fiscales, le National Social Security Fund (CASNOS), le National Employee Social Security Fund (CNA) et le Bureau of Statistics pour établir et gérer un portail électronique dédié à l’établissement de l’entreprise. Le décret exécutif n ° 23-169 du 24 avril 2023 stipule la gestion et l’exploitation des portails électroniques établis par la société, ainsi que les procédures d’enregistrement, de transfert, de réception de documents électroniques et d’accorder des identifiants communs. Cette mesure a été prise dans le cadre de la dématérialisation et vise à simplifier les procédures administratives.
6.2 Risques de déclaration fiscale
6.2.1 Risques de déclaration de revenus pour établir une filiale en Algérie
6.2.1.1 Taxe sur le revenu des particuliers
Pour plus de détails sur les exigences de déclaration pertinentes, veuillez vous référer à 3.2.3.2 Taxe sur le revenu des particuliers (1) Exigences de déclaration.
6.2.1.2 Taxe sur le revenu des sociétés
Pour plus de détails sur les exigences de déclaration pertinentes, veuillez consulter 3.2.3.1 Taxe sur le revenu des sociétés (1) Exigences de déclaration.
6.2.2 Risques de dépôt de taxe pour la mise en place d’une succursale ou d’un bureau représentatif en Algérie
L’année d’impôt sur les sociétés est une année grégorienne. Cependant, si l’exercice d’un contribuable est différent d’une année grégorienne, l’année d’imposition est basée sur les normes comptables.
L’impôt sur le revenu des sociétés est imposé sur le revenu de la dernière année d’imposition. Les contribuables doivent déclarer le revenu de l’impôt avant le 30 avril de chaque année conformément aux obligations fiscales stipulées dans la loi sur l’impôt sur le revenu des entreprises.
6.2.3 Risque de dépôt d’impôt pour obtenir des revenus sans rapport avec des institutions permanentes en Algérie
Les types de revenus suivants générés par les entreprises non résidents sans institutions permanentes en Algérie sont comptabilisées en tant que revenu intérieur en Algérie, et les impôts seront retenus par les résidents à différents taux d’imposition, notamment:
(1) Dividendes dividendes;
(2) Intérêt;
(3) Royalités;
(4) loyer;
(5) Transfert d’actions.
6.2.4 Autres risques de déclaration fiscale
Les entreprises non résidents doivent payer l’impôt sur le revenu des sociétés à 0,5% du prix du contrat d’achat lors de la réalisation d’activités d’approvisionnement en Algérie.
Les entreprises non résidents doivent payer des impôts à l’avance chaque mois en fonction du prix réel reçu le mois dernier, et les impôts payés à l’avance peuvent être déduits de l’impôt sur le revenu final payable.
Les entreprises étrangères engagées dans des activités commerciales temporaires en Algérie sont soumises à un taux d’imposition de 24% pour le revenu des frais de service qu’ils reçoivent et doivent faire une déclaration annuelle avant le 30 avril de chaque année. Sinon, la société pourrait faire face à une amende de 1 million de dinars. De plus, si la société n’est pas en mesure de fournir des instructions spécifiques sur le paiement à des tiers dans les 30 jours suivant le bureau fiscal de l’avis officiel, la société risque une amende de 10 millions de dinars.
6.3 Investigation et identification des risques
L’enquête sur les risques par des sociétés étrangères contrôlées est principalement pour empêcher les entreprises de conserver les bénéfices dans des zones à l’étranger en franchise d’impôt ou à faible impôt grâce à divers arrangements sans substance commerciale par le biais de pays ou de régions à faible imposition, afin d’atteindre le but d’échapper aux taxes du pays de résidence. Selon la « loi sur l’impôt sur le revenu de la République populaire de Chine » (République populaire de Chine Ordonnance présidentielle n ° 63), « Avis de l’administration de l’État d’imposition sur l’émission des mesures de mise en œuvre pour un ajustement fiscal spécial (essai) » (Guoshifa [2009] n ° 2) La distribution est réputée être le montant de la distribution de dividendes et doit être incluse dans le revenu actuel des actionnaires des entreprises résidentes chinoises, et sera déclarée aux autorités fiscales chinoises et le paiement de l’impôt sera résumé. La question de savoir si le fardeau fiscal réel de l’emplacement de la société de portefeuille intermédiaire est inférieur à 12,5% et que la pratique de conserver les bénéfices avec la société a des besoins opérationnels raisonnables sera au centre des tests.
6.4 risque de bénéficier d’un traitement d’accord fiscal
6.4.1 Risque de crédit d’impôt sur le revenu à l’étranger en Chine si vous ne jouez pas correctement l’accord
Selon la loi chinoise sur l’impôt sur le revenu des entreprises, les entreprises chinoises des résidents fiscales doivent payer l’impôt sur le revenu en Chine sur leurs revenus provenant de sources nationales et à l’étranger. Cela peut conduire à une double imposition. Afin d’éliminer le fardeau fiscal déraisonnable causé par la double fiscalité aux entreprises, la loi chinoise sur l’impôt sur le revenu des entreprises se spécialise dans
Les réglementations à l’étranger sur les crédits d’impôt sur le revenu sont établies. Cependant, selon les « Lignes directrices opérationnelles pour les crédits d’impôt sur le revenu à l’étranger pour les entreprises » (annonce n ° 1 de l’administration de l’État de l’impôt 2010), le montant de l’impôt sur le revenu à l’étranger qui peut être crédité ne comprend pas les impôts sur le revenu à l’étranger qui ne doivent pas être perçus conformément à l’accord fiscal. En d’autres termes, si une entreprise obtient des revenus d’Algérie et paie des impôts sur l’impôt sur le revenu localement, il devrait demander un accord fiscal à l’étranger, sinon la partie au-delà de l’accord ne peut être crédité en Chine.
Par exemple, les entreprises algériennes paient des frais d’intérêt de 1 million de RMB aux entreprises chinoises. Selon la loi algérienne fiscale interne, une impôt sur le revenu de retenue de 10% est imposé aux frais d’intérêt payés par les entreprises non résidents, mais si la transaction est soumise à l’accord fiscal de Chine-Arabe, l’impôt prélevé par le Département fiscal algérien sur les frais d’intérêt ne peut pas dépasser 7% des intérêts. Par conséquent, les entreprises résidentes chinoises peuvent proposer aux autorités fiscales algériennes de bénéficier d’un traitement de l’accord fiscal et de payer des impôts à un taux d’impôt allant jusqu’à 7%, c’est-à-dire une retenue à la retenue de l’impôt sur le revenu de 70 000 yuans en Algérie. Cette partie de la taxe peut être crédité lorsque l’impôt sur le revenu est payé en Chine. Cependant, si les entreprises résidentes chinoises ne proposent pas à l’Algérie de bénéficier du traitement de l’accord et de payer un impôt sur le revenu de 100 000 yuans conformément aux lois fiscales locales, les taxes dépassant 30 000 yuans stipulées dans l’accord ne peuvent pas être créditées en Chine.
6.4.2 Risques d’abus de traitement de l’accord fiscal
6.4.2.1 différends sur l’identification des institutions permanentes
La question de savoir si les investisseurs chinois devraient recevoir le résultat d’exploitation en Algérie devrait remplir leurs obligations fiscales en Algérie dépend en grande partie de la reconnaissance des institutions permanentes. Généralement, si les investisseurs chinois ont des institutions permanentes en Algérie, leurs bénéfices d’exploitation seront imposés en Algérie. Par conséquent, l’identification spécifique des institutions permanentes est susceptible de provoquer des litiges fiscaux, et il est également un point de risque fiscal auquel les investisseurs chinois devraient prêter attention.
6.4.2.2 Risques résidents à double imposition
Lorsque les entreprises résidentes chinoises ont créé des sociétés d’investissement de projet en Algérie conformément aux lois algériennes, mais l’agence de gestion réelle de la société est toujours située en Chine, cette société d’investissement de projet est à la fois une entreprise résidente chinoise et une entreprise résidente algérienne conformément aux dispositions de la loi fiscale chinoise et de la loi algérienne fiscale.
Si la société d’investissement du projet ne détermine pas sa nationalité fiscale unique à l’avance avec les autorités fiscales chinoises et les autorités fiscales algériennes, elle ne sera pas en mesure de bénéficier du traitement préférentiel de l’accord fiscal, ce qui peut entraîner des litiges fiscaux.
6.4.2.3 Conteste sur la distinction entre le bénéfice d’exploitation et les redevances
Si une entreprise ou une personne résidente chinoise fournit des services techniques aux clients commerciaux situés en Algérie et facture des frais de service technique, il ne constitue pas le bénéfice opérationnel de l’institution permanente comme stipulé dans l’accord fiscal, et les résidents chinois n’ont pas besoin de payer l’impôt sur le revenu en Algérie. Cependant, si les comportements de service technique des résidents chinois ont à la fois des comportements d’utilisation de l’autorisation technique, les litiges fiscaux sont susceptibles de susciter. Ce comportement mixte est facilement reconnu par les autorités fiscales algériennes comme une autorisation technique. Les frais perçus par les résidents chinois sont des redevances, donc les résidents chinois doivent payer l’impôt sur le revenu en Algérie. Les résidents chinois devraient prendre l’initiative de distinguer à l’avance, de clarifier les revenus des services techniques et d’autorisation technique et d’éviter l’augmentation des coûts fiscaux. La différence entre les frais de service technique et les frais d’autorisation technique Le problème est une incidence élevée de litiges dans les accords fiscaux.
6.5 Autres risques fiscaux
La plupart des litiges fiscaux parmi les entreprises financées par chinois sont causés par les prix de transfert entre les transactions connexes. Les entreprises chinoises devraient établir un sentiment de conformité fiscale lorsqu’ils investissent en Algérie, effectuer des recherches approfondies sur l’environnement d’investissement algérien, établir et améliorer les systèmes comptables et formuler des politiques de prix de transfert raisonnables et juridiques. S’il y a un différend difficile avec l’autorité fiscale, la société peut intenter une action en justice auprès du tribunal, s’efforçant de minimiser l’impact.
références
[1] « Contrat entre le gouvernement de la République populaire de Chine et le gouvernement de la République populaire d’Algérie pour éviter la double imposition sur les revenus et les biens et la prévention de l’évasion fiscale »
[2] « Avis du ministère des Finances et de l’administration de l’État de fiscalité sur les questions liées aux entreprises à l’étranger à l’étranger » (Finance and Taxation [2009] n ° 125)
[3] Annonce de l’administration de l’État d’imposition sur l’émission des « Lignes directrices opérationnelles pour les crédits d’impôt sur le revenu à l’étranger » (annonce n ° 1 de l’administration de l’État d’imposition 2010)
[4] « Avis du ministère des Finances et de l’administration de l’État d’imposition sur l’amélioration de la politique d’impôt sur le revenu à l’étranger pour les entreprises » (Finance et fiscalité [2017] n ° 84)
[5] « République populaire de la loi sur l’impôt sur le revenu des particuliers » (édition révisée 2018)
[6] « Règlement sur la mise en œuvre de la loi sur l’impôt sur le revenu des particuliers de la République populaire de Chine » (Ordonnance du Conseil d’État n ° 707)
[7] « Annonce sur l’émission de l’émission du » Certificat d’identité des résidents fiscaux de la Chine « (annonce n ° 40 de l’administration de l’État d’imposition 2016)
[8] « Annonce de l’administration de la fiscalité de l’État sur les questions d’ajustement liées au » Certificat d’identité des résidents fiscaux de la Chine « (annonce n ° 17 de l’administration de l’État de la fiscalité 2019)
[9] « Annonce de l’administration de l’État de fiscalité sur l’émission des mesures de mise en œuvre pour les procédures de consultation mutuelle des accords fiscaux » (annonce n ° 56 de l’administration de l’État de la fiscalité 2013)
[10] Fonds monétaire international: http://www.imf.org/external/
[11] Site Web officiel du ministère des Finances de l’Algérie: http://www.mf.gov.dz
[12] Le site officiel du Bureau fiscal algérien: https://www.mfdgi.gov.dz/
[13] Base de données de la Banque mondiale: https://data.worldbank.org.cn/country/algeria?view=Chart
[14] Site officiel de l’ambassade de la République populaire de Chine dans la République populaire démocratique d’Algérie:
http://dz.china-embassy.gov.cn/chn/agk/gky/201911/t20191104_7257571.htm
[15] Office économique et commercial de l’ambassade de la République populaire de Chine dans la République populaire démocratique d’Algérie:
http://dz.mofcom.gov.cn/article/jmxw/202111/20211103215676.shtml
[16] Profil country du site officiel de la ceinture et de la route: https://dz.mofcom.gov.cn/
[17] Réseau de coopération à l’énergie de la ceinture et de la route: http://obor.nea.gov.cn/pitedETails.html?id=2622
[18] Guide du Ministère du Commerce (régional) à la coopération des investissements étrangers Algérie (édition 2023)
[19] Résumé de la taxe mondiale PWC
[20] IBFD Taxation des sociétés 2024
[21] Division administrative de l’Algérie: http://www.xzqh.org/old/waiguo/africa/3001.htm
[22] IBFD Taxation individuelle 2024
[23] Banque mondiale fait des affaires:
https://chinese.doingbusiness.org/content/dam/doingbusiness/country/a/algeria/d za.pdf
[24] Va dans le monde entier
T, TPS et guide de la taxe de vente
[25] Rapport de résumé du pays de la tarification du pays-2018
[26] Guide de référence de tarification du transfert mondial-2019-20
[27] Administration de l’État de l’impôt sur le site Web du site Web Traité de l’impôt sur le site Web:
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810770/common_list_ssty.html
[28] International Energy Network: https://www.in-en.com/article/html/energy-2291401.shtml
[29] Base de données CEIC: https://www.ceicdata.com/zh-hans/country/algeria
[30] « Recherche sur les pays de l’initiative Belt and Road – Chapitre Algérie »
[31] Département algérien de l’économie et des startups: https://startup.dz/
[32] LE Systeme Fiscal Algerien LF 2023 Algeria 2023 Guide fiscal (ministère des Finances de l’Algérie)
[33] Les Dispositions Fiscales de la Loi de Finances pour 2024 Communiqué de presse du droit financier (ministère des Finances de l’Algérie)
[34] Le code des imp Ts dirige les taxes Assimils 2024 Taxes directes et les taxes similaires Loi 2024 (Ministère de la finance de l’Algérie)
[35] CODE DES IMP TS INDIRECTS2024 « Code des impôts indirects » 2024 (Ministère de la finance de l’Algérie)
[36] Loi de Finance2024 « Droit financier » 2024 (Ministère de la finance de l’Algérie)
[37] Code des taxes sur le Chiffre d’Affaires2024 « Sales Tax Act » 2024 (Ministère de la finance de l’Algérie)
[38] Code de L’enregistrement2024 « Loi de l’impôt d’enregistrement » 2024 (Ministère de la finance de l’Algérie)
[39] Code des procures fiscales2024 « loi de procédure fiscale » 2024 (Ministère de la finance de l’Algérie)
[40] Code de Timbre Stamp Tax Act (Ministère des finances de l’Algérie)
Annexe A départements gouvernementaux algériens et agences connexes I
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Remarque:
1. La rémunération du loyer et des services de l’équipement ou une autre rémunération qui entre dans la portée des intérêts industriels et commerciaux peut être considérée comme des redevances. Les redevances payées pour l’utilisation d’équipements industriels dans le cadre d’un contrat de location international sont soumis à une réduction d’impôt de 60% conformément à une telle retenue à l’impôt sur le revenu. Par conséquent, le taux d’imposition effectif pour la retenue à l’impôt sur le revenu sera de 12% = 30% (1-60%). Pour les logiciels, une réduction de 30% est applicable, avec un taux d’imposition réel de 21%. Dans ce cas, la TVA doit être évaluée seule.
2. Selon le traité, les taux d’imposition intérieure s’appliquent et il n’y a pas de réduction.
3. Si le propriétaire du bénéficiaire est une entreprise qui détient directement ou indirectement au moins 10% du capital de la société de versement de dividendes, le taux d’imposition est de 5%. 15% dans tous les autres cas.
4. Si le propriétaire bénéficiaire vit en Algérie et que les intérêts proviennent de la France, le taux d’imposition est de 10%, et si le propriétaire bénéficiaire vit en France et que les intérêts proviennent de l’Algérie, le taux d’imposition est de 12%.
5. Le taux d’imposition des redevances payé pour l’utilisation ou le droit d’utiliser tout droit d’auteur des œuvres littéraires, artistiques ou scientifiques (y compris le cinéma, le cinéma, la bande et d’autres images ou la copie du son) est de 5%. Dans d’autres cas, 10% si la redevance vient de la France et de 12% si la redevance est d’Algérie.
6.DTT La clause est entrée en vigueur en Algérie le 1er janvier 2017 et s’applique à la retenue de l’impôt sur le revenu et à d’autres impôts.
7. Si le propriétaire du bénéficiaire est une entreprise qui détient directement au moins 25% du capital de la société qui verse des dividendes (à l’exception des partenariats), le taux d’imposition est de 5%. 15% dans tous les autres cas.
8. Si les intérêts sont payés à: (i) le pays du Royaume-Uni (Royaume-Uni), sa banque centrale, son zonage politique ou ses autorités locales, (ii) le pays algérien, sa banque centrale, son zonage politique, ses autorités locales ou son organisme statutaire, (iii) si les intérêts sont payés pour les prêts, les réclamations de la dette ou les crédits de crédits, ou l’agence de financement de zonage politique algérien ou algérien. 7% dans tous les autres cas.
9. Si le propriétaire du bénéficiaire est une entreprise et détient directement au moins 25% de la société de versement de dividendes pendant deux années consécutives avant de verser le dividende, 10% du dividende total est versé. Dans tous les autres cas, le taux d’imposition est de 15% du dividende total.
10. Si le propriétaire du bénéficiaire est une entreprise (non contractée) et détient directement au moins 25% de la société de paiement des dividendes, 10% du montant total de la paiement des dividendes est payé. Dans tous les autres cas, le taux d’imposition est de 15% du dividende total.
11. Si le propriétaire du bénéficiaire est une entreprise (non signée) qui détient directement au moins 25% du capital de la société de versement de dividendes, le taux d’imposition est de 5% du dividende total. Dans tous les autres cas, le taux d’imposition est de 15% du dividende total.
12. Les redevances payées pour l’utilisation ou autorisées à utiliser tout équipement industriel, commercial ou scientifique sont soumis à 2% du total des redevances. Dans tous les autres cas, 10% de la redevance totale est nécessaire.
13. Si le propriétaire du bénéficiaire est une entreprise qui détient directement ou indirectement au moins 10% du capital de la société de versement de dividendes, 5% du dividende total est prélevé. Dans tous les autres cas, 15% du dividende total est prélevé.
14. 14% du total des redevances ont payé pour l’utilisation ou l’utilisation de copies d’œuvres littéraires, artistiques ou scientifiques, y compris des films ou des films, des bandes et toute autre copie des images ou du son. 7% du total des redevances dans d’autres cas.
15. Si le propriétaire du bénéficiaire est une entreprise qui détient directement 20% du capital de la société de versement de dividendes (à l’exception des partenariats), il représente 5% du dividende total. Dans tous les autres cas, 15% du dividende total.
16. Si le propriétaire du bénéficiaire est une entreprise (entreprise non personnelle) et détient directement au moins 10% du capital de la société qui verse des dividendes, 5% du total des dividendes sera versé. Dans tous les autres cas, 15% du dividende total.
17. Si le propriétaire bénéficiaire est une entreprise (à l’exception d’une société de personnes) et détient directement au moins 10% du capital de la société qui paie le dividende, il représente 5% du dividende total. Dans tous les autres cas, 15% du dividende total.
18. Si le propriétaire bénéficiaire est une entreprise (non contractée) et détient directement au moins 15% du capital de la société qui rapporte des dividendes, il représente 5% du dividende total. Dans tous les autres cas, 10% du dividende total.
19. Si le propriétaire du bénéficiaire est une entreprise (non contractuelle) qui détient directement au moins 25% du capital de la société de versement de dividendes, alors 5% du dividende total. Dans tous les autres cas, 10% du dividende total.
APPENDICE D MAJEURES ENTREPRISES FUMANDÉS CHINISIQUES Investir en Algérie
